【考点精讲】
行政诉讼中不受理案件的范围（税收相关法律）
（1）国防、外交等国家行为；
（2）抽象行政行为：行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；
（3）内部行政行为：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；上级行政机关与下级行政机关之间的行为；
（4）“法律”规定由行政机关最终裁决的具体行政行为；
（5）刑事强制措施：公安、国家安全等机关依照《刑事诉讼法》的明确授权实施的行为；
（6）调解行为以及法律规定的仲裁行为（如劳动仲裁）；
（7）不具有强制力的行政指导行为；
（8）驳回当事人对行政行为提起申诉的重复处理行为；
（9）阶段性行为：对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响的行为。
【疑难问题解答】
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（税务代理实务）
1.税款预缴和汇算清缴
①企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。
②总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库。
③总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
2.分支机构分摊税款比例
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：
某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。
【易错易混辨析】
消费税与增值税异同比较（税法Ⅰ）
不同点：
（1）征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务；
（2）征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳；
（3）计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和复合征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法。
相同点：
对于应税消费品既要缴纳增值税也要缴纳消费税，在某一指定的环节两种税同时征收时，两种税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的。
【历年考题剖析】
2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题-2011年）
A.4480
B.4560
C.6080
D.7760
答案：D
解析：同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
稿酬所得应缴纳个人所得税＝（10000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3360（元）
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。
特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税＝90000×（1－20%）×20%－10000＝4400（元）
应缴纳个人所得税合计＝3360＋4400＝7760（元）
点评：本题考核“稿酬所得个税计算”和“特许权使用费所得个税计算”知识点，与正保会计网校2011年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心实验/精品班模拟试题（三）单项选择题第16题以及模拟试题四单项选择题18题考核相同知识点。
【答疑精华】
直接计入资本公积—其他资本公积的情形（财务与会计）
（1）可供出售金融资产公允价值变动。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，借记：“可供出售金融资产—公允价值变动”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目，公允价值变动形成的损失，做相反的分录；
（2）以权益结算的股份支付。企业根据以权益结算的股份支付协议授予职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值计入其他资本公积；在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，转为实收资本和资本溢价；
（3）持有至到期投资转换为可供出售金融资产公允价值与账面价值的差额。企业将持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，转换日该项持有至到期投资的公允价值与其账面价值的差额，应计入其他资本公积；
（4）享有的被投资单位资本公积变动份额。在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位资本公积发生变动，企业应按持股比例计算享有的份额，计入其他资本公积；
（5）自用房地产或存货转换为投资性房地产，公允价值与账面价值的差额。企业将自用房屋或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他资本公积；处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。
（6）可转换公司债券的权益成分的公允价值在债券发行时记入“资本公积—其他资本公积”的贷方，实际转换时从贷方转入“资本公积—其他资本公积”的借方。
