【每日一练】

1.下列关于消费税特点的陈述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.征税项目具有选择性

B.征税环节单一性

C.征收方法多样性

D.税收调节特殊性

E.具有税收中性

2.下列项目中，应征收消费税的有（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.变压器油、导热类油等绝缘油类

B.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油

C.发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒

D.农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎

3.按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税

B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

4.下列各项中，可能引起资本公积变动的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.用资本公积转增资本

B.发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分（不考虑发行的手续费）

C.接受外部捐赠的部分

D.处置采用权益法核算的长期股权投资

E.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

5.下列行政案件中，不属于行政诉讼受案范围的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.曹某为设立公司先向工商登记管理机关申请名称预先核准，对不予预先核准决定不服提起诉讼

B.吴某与房产开发公司签订房屋预售合同，某区房管局对此进行预售预购登记，后吴某了解到房产开发公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的房屋，遂以某区房管局违法办理登记为由提起诉讼

C.某市政府制发文件，要求凡非本地生产禽蛋制品须经本市技术监督部门检验合格方可在本地销售，违者予以处罚，某外地禽蛋制品企业对该文件不服提起诉讼

D.某化工厂排污影响王某的鱼塘，王某要求某环保局履行监管职责，遭到拒绝后提起诉讼

6.某法人企业总机构设在北京，在南京、广州分设两个二级分支机构，2011年南京分支机构营业收入、职工薪酬、资产总额三项分别是80万、30万、40万；广州分支机构营业收入、职工薪酬、资产总额三项分别是60万、40万、60万；2013年第一季度总机构汇总计算应纳税额为160万元，南京分支机构第一季度应预缴税款为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.37.60万元

B.67.2万元

C.75.2万元

D.82.3万元

【答案及解析】

1.答案：ABCD

解析：消费税的特点：（一）征税项目具有选择性；（二）征税环节具有单一性；（三）征收方法具有多样性；（四）税收调节具有特殊性；（五）消费税具有转嫁性。

2.答案：C

解析：选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类，不征消费税；选项B，对成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项D，自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税。选项C，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。

3.答案：A

解析：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

4.答案：ABDE

解析：本题考核资本公积的核算内容。接受的外部捐赠应记入“营业外收入”，属于计入当期损益的利得，不影响资本公积；处置采用权益法核算的长期股权投资，应将原计入资本公积的相关金额结转至投资收益中，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”，贷记或借记“投资收益”。

5.答案：C

解析：本题考核行政诉讼受案范围。某市政府发出通知，要求非本地生产禽蛋制品须经本市技术监督部门检验合格方可在本地销售，违者予以处罚，这是一个不针对特定对象，可以反复适用的抽象行政行为，不属于受案范围，所以外地禽蛋制品企业不可对通知本身提起行政诉讼。所以选项C正确。

6.答案：A

解析：南京分支机构的分摊比例＝0.35×[80/（80＋60）]＋0.35×[30/（30＋40）]＋0.30×[40/（40＋60）]＝47%

南京分支机构2013年第一季度应预缴企业所得税＝160×50%×47%＝37.60（万元）