【每日一练】

1.下列应属于消费税征税范围的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.汽车销售公司销售小汽车

B.汽车修理厂销售汽车轮胎

C.金店零售金银首饰

D.化妆品生产企业出口化妆品

E.手表厂生产销售高档手表

2.某企业雇员王某2011年10月与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取10月份工资4500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.1500

B.1505

C.1605

D.1685

3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

4.根据《行政诉讼法》司法解释的规定，（ ）不能作为定案的依据。（税收相关法律-单选题）

A.应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

B.未成年人所作的证言

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言

5.某外商投资企业2010年向非关联企业销售产品1000件，取得不含税销售额2000000元，向一关联企业销售相同产品1500件，取得不含税销售额1500000元。2012年6月15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行2010年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为（ ）。（假定2010年12月31日中国人民银行公布的同期的人民币1—2年期贷款基准利率为7.47%，1年按365天计算。2012年同期的人民币1—2年期贷款基准利率为8.47%）税务代理实务-单选题）

A.29163.70元

B.56735.26元

C.48684.25元

D.52588.36元

【答案及解析】

1.答案：CE

解析：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。

2.答案：D

解析：超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500/9＝6388.89（元）

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－3500）×10%－105］×9＝1655（元）；

领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（4500－3500）×3%＝30（元）；

合计应缴纳的个人所得税＝1655＋30＝1685（元）

3.答案：A

解析：选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为非调整事项处理。

4.答案：C

解析：本题考核行政诉讼证据的审查认定。选项A、D不能单独作为定案依据。选项B“所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言”也不能单独作为定案依据。

5.答案：C

解析：销售给非关联企业的单价＝2000000/1000＝2000（元），销售给关联企业的单价＝1500000/1500＝1000（元），根据可比非受控价格法，税务机关可以比照2000元/件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，向关联企业销售额＝1500×2000＝3000000（元），企业少申报3000000－1500000＝1500000（元），应补征所得税＝1500000×25%＝375000（元），应加收利息＝375000×（7.47%＋5%）/365×380＝48684.25（元）