【考点精讲】

增值税的免税项目（经济法）

（1）农业生产者销售的自产农产品。

（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书。

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

（7）销售的自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品。

（8）除前述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。据此，国务院财政、税务主管部门还颁布了一系列有关增值税的免税项目的规范性文件，主要内容如下：

对销售下列自产货物实行免征增值税政策：再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

对污水处理劳务免征增值税。

对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应全额缴纳增值税。

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。

自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应当依法缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。

自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值税。

自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

【疑难问题解答】

教材173页例题旧设备的报废损失没有作为现金流出处理，而损失抵减的所得税却作为现金流入处理。如何理解？（财务管理）

因旧设备提前报废发生的净损失只是会计上的数字即“负利润”，并没有导致现金流出企业，但由于企业受到了损失，在企业计算应缴所得税时，这个损失是可以作为费用扣减的，从而减少了利润的数值，最终使企业少交了所得税，所以由此产生的所得税抵减使得企业的现金流出减少，从而导致现金净流量增加。

为了同学们好理解，我们举一个简单的例子，例如，假设一企业固定资产的账面价值为80万元，报废的变现净收入为50万元，所得税率为30%，则固定资产报废发生的净损失为30万元。显然，企业处理旧固定资产后，收到现金50万元，30万元的损失导致所得税减少30×30%＝9（万元），导致现金流出量减少9万元，减少的所得税导致现金净流量增加9万元，企业因此增加了现金流量59万元，可见，固定资产报废并没有导致30万元现金流出企业。

【易错易混辨析】

共同控制资产和共同控制经营（中级会计实务）

（1）共同控制经营

①共同控制经营的界定

企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动（该经营活动不构成独立的会计主体），并且按照合同或协议约定对该经济活动实施共同控制。

通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并按照合同约定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额。

②共同控制经营的会计处理原则

a确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债

b确认与共同控制经营有关的成本费用及共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额

（2）共同控制资产

①概念界定

企业与其他合营方共同投入或出资购买一项或多项资产，按照合同或协议约定对有关的资产实施共同控制的情况。

通过控制的资产获取收益是共同控制资产的显著特征。每一个合营者按照合营合同的约定享有共同控制资产中的一定份额并据此确认为本企业的资产，享有该部分资产带来的未来经济利益。

②会计处理原则

a根据共同控制资产的性质，如固定资产、无形资产等，按合同或协议中约定的份额将本企业享有的部分确认为固定资产或无形资产等。

b确认与其他合营方共同承担的负债中应由本企业负担的部分以及本企业直接承担的与共同控制资产相关的负债。

c确认共同控制资产产生的收入中应由本企业享有的部分。

d确认与其他合营方共同发生的费用中应由本企业负担的部分以及本企业直接发生的与共同控制资产相关的费用。

提示：记住共同控制经营和共同控制资产的会计处理原则。

【历年考题剖析】

留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，下列各项中，属于该种筹资方式特点的有（ ）。（财务管理-多选题-2011年）

A.筹资数额有限

B.不存在资本成本

C.不发生筹资费用

D.改变控制权结构

答案：AC

解析：利用留存收益筹资的特点有：（1）不用发生筹资费用；（2）维持公司的控制权分布；（3）筹资数额有限。所以本题正确答案为选项A、C。

试题点评：本题考核“留存收益的筹资”的知识点。该知识点与网校在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题二单选第9题考点基本相同。与2011年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解•中级财务管理》65页多选第27题基本一致。在正保会计网校2010年《中级财务管理》基础班、习题班练习中心中均有所涉及，另外，在网校陈华亭老师考前串讲班中重点提及。