【会计实务交流】

如何进行凭证审核？

问：在审核凭证时需要从哪些方面入手？怎样才能避免一些不必要的问题？

解答：对于凭证审核可以归纳一些技巧，参考下面的要点：

（1）审核经济业务内容，看是否符合财务制度、法律法规和费用开支标准；

（2）审“抬头”，看是否与本单位名称（报账人姓名）相符；

（3）审“填制日期”，看是否与报账日期相近；

（4）审“用途”，看是否与“发票”或“收据”相关联；

（5）审“财务签章”，看是否与原始凭证企业或单位名称相符；

（6）审“金额”，看计算是否正确、完整；

（7）审“大、小写”，看大、小写是否一致；

（8）审“脸面”，看有无涂改、刮擦、纸贴现象。

【纳税实务咨询】

我公司和境外一家设计公司签订房屋设计合同，境外公司派遣人员到国内进行考察并拟定初步方案后，再回到其公司进行具体设计。请问，该境外公司是否需要在我国缴纳企业所得税？

解答：需视具体情况而定。《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款、第三款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第七条规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。因此，该项设计业务需按劳务发生地来判断是否属来源于我国的所得。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。企业所得税法第二十七条规定，企业取得本法第三条第三款规定的所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

根据上述规定，该公司所述情况属于非居民企业来源于境内的所得，如果属于境内设立机构、场所的且所得与境内设立的场所有联系的，应该按照25%缴纳企业所得税，应自行缴纳不需要代扣代缴；如果与设立场所没有联系或者在境内没有设立场所，需判定是否构成常设机构，如未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，按规定程序办理。如构成常设机构，且能够准确进行会计核算的，需要按年度计算，分季预缴，年终汇算清缴。如不能准确核算的，由税务机关核定征收。