【会计实务交流】

职工食堂每天购买的蔬菜没有发票，在实际中该怎样操作入账？

解答：会计分录为：

借：应付职工薪酬-福利费

　　贷：库存现金

食堂的费用，主要是外购蔬菜、粮油等，应该取得发票才能报销的。这是外购交易，应该适用《发票管理办法》规定，必须取得购进货物的发票。实务中，可以去市场管理部开发票，或者固定一家集中买菜，让对方去代开发票，也可以去超市买菜，直接取得发票。原则上，入账必须有发票，但是实际中，由于各个地方的特殊情形且地方税务机构监管的力度不同，发票在一些情况下无法取得。对于此类情况，和税务机构充分沟通，也是可以认可的。比如，各个地方的集贸市场，还不完善，集市上农民卖点豆芽青菜，是无法出具发票的。

【纳税实务咨询】

我公司和境外一家设计公司签订房屋设计合同，境外公司派遣人员到国内进行考察并拟定初步方案后，再回到其公司进行具体设计。请问，该境外公司是否需要在我国缴纳企业所得税？

解答：需视具体情况而定。《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款、第三款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第七条规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。因此，该项设计业务需按劳务发生地来判断是否属来源于我国的所得。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.企业所得税法第二十七条规定，企业取得本法第三条第三款规定的所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

根据上述规定，该公司所述情况属于非居民企业来源于境内的所得，如果属于境内设立机构、场所的且所得与境内设立的场所有联系的，应该按照25%缴纳企业所得税，应自行缴纳不需要代扣代缴；如果与设立场所没有联系或者在境内没有设立场所，需判定是否构成常设机构，如未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，按规定程序办理。如构成常设机构，且能够准确进行会计核算的，需要按年度计算，分季预缴，年终汇算清缴。如不能准确核算的，由税务机关核定征收。

【论坛精华】

七个养生小动作

1、咽唾液—润五脏，养肌肤，长寿。

2、踮脚—防止下肢血液回流不畅。

3、转颈—提神又能防止颈椎疾病。

4、张嘴—最大限度张合带动面部肌肉运动，加速血液循环。

5、摩鼻—增强局部气血流通、润肺防感冒。

6、远眺—减轻眼睛疲劳。

7、握拳—增强体内脏器功能，使人体力倍增。

【学员心声】

2013年会计职称考试成绩公布，网校学员查分后怀着激动与欣喜的心情，纷纷发表学员心声表达自己的感激之情！以下是学员发表的内容，与考生共勉！

网校学员：7105ZQ

上了40岁才开始报考中级职称，三门花了两年的时间，原本不可思议的事在正保会计网校成为了现实！郭建华老师、苏苏老师、魏红元老师，谢谢你们，让我考过了，真是高兴，今后还会在正保会计网校学习的，下一步就是注册税务师了！

网校学员：amber15874824

今年是我第一次报考中级职称，一次性报了三门，因为宝宝小，大多数时间都给宝宝霸占了。原本只是抱着试试看的态度，没想到居然全过了，而且都能考到80分以上。感谢陈华亭老师、郭建华老师和苏苏老师，祝正保会计网校越办越好！

网校学员：even_0526

今天查到成绩了，财务管理88分，中级会计实务79分，感谢陈华亭和郭建华两位老师！这两位老师除了业务知识好，说话通俗易懂，而且还能调节考生的心态，真得很好！太感谢了！我不是做广告，是因为这两位大师真的真的非常优秀！谢谢！谢谢！