【会计实务交流】

材料暂估入库的处理（初级会计实务）

我公司是小规模纳税人，在年底还有一张进项发票没有收到，我预估了金额把商品入库了，并且商品也已经销售出去了。想请问，因商品成本是预估的，与现实发票有金额差异，又是12月份的报表，2009年的1月份是否要作为以前年度损益调整来调账？

解答：在1月份应该先把原暂估入账的分录冲回，例如您暂估原材料价50万元

借：原材料50

　　贷：应付账款50

而实际原材料成本是58万元

借：原材料58

　　贷：应付账款等58

针对这8万元的差异要通过“以前年度损益调整”

借：以前年度损益调整－主营业务成本8

　　贷：原材料8

【纳税实务咨询】

药品批发行业的增值税一般纳税人，销售对象多为消费者或者使用单位，开具普通发票零散且发票用量大。请问，有没有特殊的解决方式？

解答：根据《国家税务总局关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第15号）规定，自2011年3月1日起，报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人销售对象多为消费者或者使用单位，开具普通发票零散且发票用量大。为解决这些特殊行业开具普通发票的实际困难，上述3个行业中的企业可依据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发[2006]78号）规定，比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。