【会计实务交流】

分公司上交管理费如何记账？

问：假如我公司在外省市设有几个分公司，本着强化总分公司管理的目的，给下属几个分公司定了管理费上交指标。总公司收到分公司上交的管理费，需要开发票吗？双方如何入账？涉及到企业所得税吗？

解答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，且是对外发生的经营业务行为，总分公司并不是对外的，故不需要开具发票。直接签订协议入账即可。

签订协议，以协议入账，分公司作为费用、总公司作为收入，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决，不会缴纳企业所得税。

【纳税实务咨询】

某公司打算在今年末发放全年一次性奖金。请问，按照新《个人所得税法》，企业该如何计算个人所得税？

解答：举个例子来说，假设我国公民韩先生在某公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，韩先生应缴纳的个人所得税是多少呢？因为韩先生当月工资不足3500元，可以用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元去除12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。即，韩先生应缴纳的个人所得税＝（24100＋3400－3500）×10%－105＝2295（元）。

【论坛精华】

公司中的7类人

1、不求上进者：干一天领一天钱；

2、雇佣兵：专业出色；

3、爱国者：渴望团队认同，无自我意识；

4、学生：什么都想学，不论所学是否为工作本质；

5、发明家：发现别人感觉不到的机会；

6、好孩子：心甘情愿忙于琐事，除非是自己不想做的事；

7、企业家：有愿望、有方法、有成果。

【学员心声】

2013年会计职称考试成绩公布，网校学员查分后怀着激动与欣喜的心情，纷纷发表学员心声表达自己的感激之情！以下是学员发表的内容，与考生共勉！

网校学员：sundahu

感谢魏红元老师的财务管理课程，今年中级会计职称三门课程全部通过了，真的很感谢正保会计网校的陪伴，有网校在我不寂寞，继续努力考注册会计师。

网校学员：a3683551

感谢游文丽老师和陈华亭老师，刚查到成绩，经济法75分，财务管理79分，真心谢谢你们。我自己学中级会计实务用了三年才考过，听了你们的课，经济法和财务管理一年就过了，感激之情无法形容。一年的时间，不看电影、不玩游戏、不交友娱乐，差不多四十的我，还能实现我的中级职称梦。

网校学员：zhk_2013

中级职称分别考了76分、80分、83分，上着班考的，正保会计网校不错，好好感谢下郭建华、赵俊峰、李斌三位老师，因为上班时间不够，只听了课，教材一页也没看。