【考点精讲】

增值税纳税义务的发生时间（经济法）

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外）的，为货物移送的当天。

【疑难问题解答】

为什么在预期发生通货膨胀时，市盈率会普遍下降；债务比重大的公司的市盈率会降低？（财务管理）

市盈率表示每股市场价格是每股收益的倍数，即：市盈率＝每股市价/每股收益。当预期发生通货膨胀时，货币预期会贬值，此时，物价飞涨，在这种情况下，实物资产的价格会飞涨，比如房子，有可能短期内会涨价百分之几十甚至翻倍，在这种情况下，投资者热衷于投资于实物资产，因此，对股票投资的热情减弱，从而导致股票价格下降，由于“市盈率＝每股市价/每股收益”，所以市盈率就会普遍下降。

债务比重较大的公司，还本付息压力较大，财务风险很大，投资者对这样的公司进行投资会承担很大的风险，因此，投资者不愿意投资于这样的公司，造成公司的股票供大于求，这会导致公司股票价格下跌，所以债务比重大的公司的市盈率会降低。

【易错易混辨析】

1.使用寿命不确定的无形资产减值测试（中级会计实务）

对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，如果期末重新复核后仍为不确定的，应当在每个会计期间继续进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提无形资产的减值准备。如果无形资产的可收回金额低于其账面价值的差额，账务处理为：借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。

（例题•多选题）下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

答案：BCD

解析：无形资产摊销一般是计入管理费用，但若专门用于生产产品的无形资产，其摊销费用计入相关成本。对于无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，无形资产采用历史成本进行后续计量，其历史成本为账面价值。

2.关于非货币性资产交换中涉及的税费是否计入成本的把握（中级会计实务）

对于不具有商业实质或者具有商业实质公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换中涉及的相关税费，是要区分的，若是为换出资产支付的，则是计入当期损益，一般是计入营业外支出，若是为换入资产支付的，要计入换入资产的成本。

【历年考题剖析】

下列各项指标中，根据责任中心权责利关系，适用于利润中心业绩评价的有（ ）。（财务管理-多选题-2011年）

A.部门边际贡献

B.可控边际贡献

C.投资报酬率

D.剩余收益

答案：AB

解析：通常情况下，利润中心采用利润作为业绩考核指标，分为边际贡献、可控边际贡献和部门边际贡献，所以本题正确答案为选项A、B。

点评：本题考核“利润中心评价指标”的知识点。该知识点与网校2011年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级财务管理》158页单选第17题的考点一致。在正保会计网校2010年《中级财务管理》基础班、习题班练习中心中均有所涉及，另外，在网校陈华亭老师考前串讲班中重点提及。

【会计实务交流】

分公司上交管理费如何记账？

问：假如我公司在外省市设有几个分公司，本着强化总分公司管理的目的，给下属几个分公司定了管理费上交指标。总公司收到分公司上交的管理费，需要开发票吗？双方如何入账？涉及到企业所得税吗？

解答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，且是对外发生的经营业务行为，总分公司并不是对外的，故不需要开具发票。直接签订协议入账即可。

签订协议，以协议入账，分公司作为费用、总公司作为收入，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决，不会缴纳企业所得税。