【考点精讲】
申请行政复议的期限（税收相关法律）
申请人必须在法定期限内提出复议申请，超过规定期限，申请人将丧失申请复议的权利。申请复议的期限分为一般复议期限和特殊复议期限两种。
根据规定，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
这里的60日就是一般复议期限。法律规定的超过60日的申请期限，就是特殊复议期限。
提示：公民、法人或者其他组织依照行政复议法规定申请行政机关履行法定职责，行政机关未履行的，行政复议申请期限依照下列规定计算：（1）有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算；（2）没有履行期限规定的，自行政机关收到申请满60日起计算。公民、法人或者其他组织在紧急情况下请求行政机关履行保护人身权、财产权的法定职责，行政机关不履行的，行政复议期限不受前述规定的限制。
【疑难问题解答】
工资、薪金所得相关应纳所得税额计算公式（税务代理实务）
纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。最新的费用扣除标准是3500元。
应纳个人所得税额＝（月工资、薪金收入－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数
年终一次性奖金应纳所得税额计算公式：
①取得含税一次性奖金收入：
A.如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
按照全年一次性奖金除以12后的商数，确定适用税率和速算扣除数。
应纳个人所得税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
B.如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
按照全年一次性奖金减去雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的金额除以12后的商数，确定适用税率和速算扣除数。
应纳个人所得税额
＝当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额×适用税率－速算扣除数
②取得不含税一次性奖金收入：
A.如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
a.按照不含税一次性奖金收入除以12后的商数，确定适用税率A和速算扣除数A；
b.含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数A）/（1－适用税率A）；
c.按照含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
d.应纳个人所得税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B－速算扣除数B；
B.如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
a.按照不含税一次性奖金收入减去雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的金额除以12后的商数，确定适用税率A和速算扣除数A；
b.含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额－速算扣除数A）/（1－适用税率A）；
c.按照含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
d.应纳个人所得税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B－速算扣除数B。
【易错易混辨析】
营业税征税范围是什么？如何理解？（税法Ⅰ）
营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）“境内”的含义
（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（4）所销售或者出租的不动产在境内。
（二）应税行为的含义：
1.视同发生应税行为：
单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物后销售。
2.其他：
（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。
（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
【历年考题剖析】
中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题-2011年）
A.18600
B.15400
C.14300
D.12760
答案：B
解析：由于本试卷未给出不含税劳务报酬收入适用税率表。
方法一，验算法。
选项A，含税收入＝54600＋18600＝73200（元），应纳税所得额＝73200×（1－20%）＝58560（元），查试卷后附表3，可知适用税率40%，速算扣除数7000。应扣缴个税＝58560×40%－7000＝16424（元）。可以看出选项A错误。选项B、C、D的验算方法同A选项。通过验算可知选项B正确。
如果记住了不含税收入适用的税率表。可以直接使用公式计算。
方法二，公式法。
应纳税所得额＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1－20%）］/［1-税率×（1－20%）］
或＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1－20%）］/当级换算系数
＝[（54600－7000）×（1－20%）]/[1－40%×（1－20%）]
或＝[（54600－7000）×（1－20%）]/68%＝56000（元）
应纳个税＝56000×40%－7000＝15400（元），选项B正确。
[点评]本题考核“不含税劳务报酬所得个税计算”知识点，与正保会计网校2011年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心模拟试题（四）单项选择题第16题考核相同知识点。
【答疑精华】
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别（财务与会计）
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别主要在于企业持有目的，如果是为了短期获利，那么应该作为交易性金融资产核算，核算中两者的区别在于：
1.初始确认
交易性金融资产的交易费用计入到投资收益
可供出售金融资产交易费用计入到投资成本
2.公允价值变动
资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动计入到公允价值变动损益
资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动计入到资本公积
3.减值
交易性金融资产不需要核算是否减值
可供出售金融资产若是公允价值持续下跌，并且是非暂时性的下跌，需要计提减值
4.在处置时
交易性金融资产处置时，将公允价值的累计变动金额公允价值变动损益结转计入到投资收益
可供出售金融资产处置时，将公允价值累计变动金额资本公积结转计入到投资收益
例如：某企业购入股票，根据领导意图准备短期获利，就按交易性金融资产管理；如果没有明确意图一般就是可供出售金融资产。
