【每日一练】

1.下列关于营业税政策陈述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除

B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免

C.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除

D.营业税的组成计税价格公式为：计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）/（1-营业税税率）

2.王某为一家私营企业的独立董事兼投资者，不在该私营企业任职，2011年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

3.下列关于可供出售金融资产的表述，不正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量

B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转入公允价值变动损益科目

C.可供出售金融资产在持有期间宣告发放的利息或现金股利应当确认为投资收益

D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回

E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积—其他资本公积”

4.根据《行政复议法》及其实施条例的相关规定，提起行政复议需要满足的条件有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.有合格的申请人

B.有符合规定的被申请人

C.有具体的复议请求和理由

D.在法定申请期限内申请复议

E.申请人的权益确实受到了行政机关的侵犯

5.请您作为注册税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.企业向职工集资，职工年终取得的集资利息

B.各项劳动保护支出

C.物价补贴和以误餐名义发放的补贴

D.独生子女补贴

【答案及解析】

1.答案：D

解析：单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除；营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，可以在下期继续抵免；单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

2.答案：D

解析：独立董事，董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

公益救济性捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＋30000×20%＝17440（元）。

3.答案：ABD

解析：选项A，可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；选项B，应该转入投资收益科目；选项D，已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

4.答案：ABCD

解析：本题考核行政复议的条件。申请复议的条件包括：申请人合格，有符合规定的被申请人，有具体的复议请求和理由，属于行政复议法规定的复议范围和受理复议机关管辖，在法定申请期限内申请复议，法律、法规规定的其他条件。行政复议的申请只是要求申请人“认为”具体行政行为侵犯其合法权益，并不是说一定是行政机关侵犯了相对人的合法权益。

5.答案：C

解析：工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。集资利息属于资金占用费收益；各项劳动保护支出属生产性支出；独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；税法对工资、薪金的解释包括以误餐名义发放的补贴等。