【每日一练】

1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人

B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免

C.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物质和动力的价款在内，也包括建设方提供设备的价款

D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额

2.下列业务中，属于营业税征收范围的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.单位提供的垃圾处置劳务

B.我国企业转让其境外所拥有的房产

C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用

E.某企业从事金融商品买卖取得的收入

3.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得

B.烈属的所得

C.残疾人员取得的所得

D.因自然灾害遭受重大损失

E.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得

4.“材料成本差异”科目贷方反映的内容有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.购进材料实际成本大于计划成本的差异

B.购进材料实际成本小于计划成本的差异

C.发出材料应负担的超支差异

D.发出材料应负担的节约差异

E.购进材料产生的节约差异

5.根据《行政复议法》，关于行政复议第三人，下列说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.第三人在行政复议中具有独立的法律地位

B.第三人不参加行政复议，不影响复议案件的审理

C.在行政复议中，如果被处罚人提起行政复议，则受害人为第三人

D.第三人与申请人逾期不起诉又不履行复议决定的强制执行制度不同

6.下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分

【答案及解析】

1.答案：D

解析：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免；纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物质和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。

2.答案：CDE

解析：选项A，不征收营业税；选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。

3.答案：BCD

解析：通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

4.答案：BCE

解析：购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方；结转超支差应该记入“材料成本差异”账户的贷方，结转节约差应该记入“材料成本差异”账户的借方。

5.答案：D

解析：本题考核行政复议第三人。第三人与申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的强制执行制度相同。《行政复议法实施条例》第52条规定，第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，依照行政复议法第33条的规定处理。《行政复议法》第33条规定，申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

6.答案：ABC

解析：选项D，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以暂免征收个人所得税。