【每日一练】

1.下列选项中不征收营业税的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入

B.个人出租居住用房的收入

C.单位和个人提供垃圾处置劳务

D.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目

2.下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“财产转让所得”征税

B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额

C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除

D.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税

E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴

3.企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.房产税

B.耕地占用税

C.印花税

D.土地使用税

4.根据《行政强制法》的规定，下列选项中不属于行政强制措施的种类的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.限制公民人身自由

B.查封场所、设施或者财物

C.扣押财物

D.责令停产停业

E.暂扣或者吊销许可证

5.注册税务师李某代理2012年某个人独资企业的所得税纳税申报，该独资企业全年实现应纳税所得额45万元（未扣除个人投资者的工资和生计费用），则下列陈述正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.按45万元缴纳企业所得税

B.按45万元扣除个人投资者的工资后缴纳个人所得税

C.按45万元计算缴纳个人所得税

D.按45万元扣除个人投资者的全年生计费用后缴纳个人所得税

E.如果45万元内含个人投资者的工资，计算个税时不需要扣除

【答案及解析】

1.答案：C

解析：选项A，福利彩票机构发行福利彩票取得收入不征营业税，对于代销彩票的机构取得代销手续费收入应依法缴纳营业税；选项B，个人出租居住用房，按照3%的税率减半计算营业税；选项C，单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税；选项D，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

2.答案：BCE

解析：选项A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税；选项D，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

3.答案：C

解析：企业交纳的房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，且应通过“应交税费”科目核算，选项A、D不正确；企业交纳的耕地占用税，应按实际交纳的数额，直接计入“在建工程”等科目，不通过“应交税费”科目核算，选项B不正确；企业交纳的印花税直接计入“管理费用”科目，不通过“应交税费”科目核算，选项C正确。

4.答案：DE

解析：本题考核行政强制措施的种类。行政强制措施的种类包括：（1）限制公民人身自由；（2）查封场所、设施或者财物；（3）扣押财物；（4）冻结存款、汇款；（5）其他行政强制措施（证据先行登记保存、交通管制、强制进入场所、通信管制等）。行政处罚的法定种类包括：（1）警告；（2）罚款；（3）没收违法所得、没收非法财物；（4）责令停产停业；（5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法规规定的其他行政处罚。选项D、E属于行政处罚的种类。

5.答案：DE

解析：对于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，不征收企业所得税，个人独资企业的个税计算时，投资者个人可以按规定扣除生计费后再计算个税，个人投资者的工资不能税前扣除，所以选项A、B、C是错误的。