【每日一练】

1.某房地产开发公司2013年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.2971.02

B.2318.42

C.2871.02

D.2979.06

2.某中国公民，当年在美国取得劳务报酬所得26000元，在美国已纳税款5000元；同时在日本取得特许权使用费收入15000元，在日本已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

3.按《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列指标中，可用于评价企业盈利能力状况的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.销售增长率

B.净资产收益率

C.总资产报酬率

D.盈余现金保障倍数

E.流动资产周转率

4.行政处罚法中的处罚公开、公正、过罚相当原则中的“过罚相当”是指（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当

B.行政处罚法要求对违法行为给予行政处罚的规定必须公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据

C.行政处罚法要求对违法行为实施处罚的程序必须公开

D.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

5.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.个人提供担保取得的收入

B.个人兼职取得的收入

C.个人对其任职公司投资取得的股息

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

E.离退休人员从原任职单位取得的离退休工资以外的过节费

【答案及解析】

1.答案：D

解析：自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税＝21340×3%＋28600/3×4×5%＋15880×（1＋10%）/（1－3%）×3%/5×4＝2979.06（万元）

2.答案：A

解析：劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额＝26000×（1－20%）×30%－2000＝4240（元），在美国已纳税款是5000元，不用补税；

特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在日本已纳税款1000元，需要补缴税款2400－1000＝1400（元）。

3.答案：BCD

解析：选项A，销售增长率属于评价企业经营增长状况的指标；选项E，流动资产周转率属于评价企业资产质量状况的指标。

4.答案：A

解析：本题考核行政处罚公开、公正、过罚相当原则的概念。过罚相当，要求立法所设定的违法行为与行政处罚相适应，作出行政处罚必须以事实为根据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，处罚轻重适度。选项B、C是“公开”的含义，公开的含义是：一是要求行政处罚的依据要公开，凡是作为处罚依据的规定应当是事先公布的；二是要求实施行政处罚的执法过程要公开。选项D是一事不二罚原则的内容。

5.答案：DE

解析：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。