【考点精讲】

2013年考题考到了表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象，请列举一下相关示例。（审计）

表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：

（1）控制环境无效的证据，如：

①与管理层经济利益相关的重大交易没有经过治理层的适当审查；

②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）；

③管理层未能对以前已经沟通过的值得关注的内部控制缺陷采取纠正措施；

（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；

（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，如管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位风险评估过程应当识别出的重大错报风险；

（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据，如缺乏针对这种风险的控制；

（5）注册会计师实施程序发现的，被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报；

（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报；

（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。

【疑难问题解答】

如何理解“在使用固定增长模型计算股票价值时，D1和D0之间不一定非得存在（1＋g）的关系”？（财务成本管理）

解答：在使用固定增长模型计算股票价值时，D1和D0之间不一定非得存在（1＋g）的关系。因为计算股票价值考虑的仅仅是未来的股利，不考虑过去的股利，因此，D0的数值不影响计算结果。

举例：ABC公司报酬率为16%，年增长率为12%，D0＝2元，D1＝2×（1＋12%）＝2×1.12＝2.24元，则股票的内在价值为：P＝2.24/（16%－12%）＝56（元）

假设把题目改为D0＝1元，D1＝2.24元，从D2开始年增长率为12%，则股票的内在价值为：

P＝2.24×（P/F，16%，1）＋2.24×（1＋12%）/（16%－12%）×（P/F，16%，1）

＝2.24/（16%－12%）×（P/F，16%，1）×（16%－12%）

＋[2.24/（16%－12%）]×（P/F，16%，1）×（1＋12%）

＝[2.24/（16%－12%）]×（P/F，16%，1）×[（16%－12%）＋（1＋12%）]

＝[2.24/（16%－12%）]×（P/F，16%，1）×（1＋16%）

＝2.24/（16%－12%）

＝56（元）

即：在使用P＝D1/（R-g）这个公式时，只要满足从D2开始，增长率固定即可。

【易错易混辨析】

辨析市场营销的目标市场选择类型（公司战略与风险管理）

（1）无差异市场营销。无差异市场营销是指企业在市场细分之后，不考虑各子市场的特性，而只注重子市场的共性，决定只推出单一产品，运用单一的市场营销组合，力求在一定程度上适合尽可能多的顾客的需求。

（2）差异市场营销。差异市场营销是指企业决定同时为几个子市场服务，设计不同的产品，并在渠道、促销和定价方面都加以相应的改变，以适应各个子市场的需要。企业的产品种类如果同时在几个子市场都占有优势，就会提高消费者对企业的信任感，进而提高重复购买率；而且，通过多样化的渠道和多样化的产品线进行销售，通常会使总销售额增加。

（3）集中市场营销。集中市场营销是指企业集中所有力量，以一个或少数几个性质相似的子市场作为目标市场，试图在较少的子市场上占领较大的市场份额。实行集中市场营销的企业，一般是资源有限的中小企业，或者是初次进入新市场的大企业。由于顾客对象比较集中，对一个或几个特定子市场的较深的了解，而且在生产和市场营销方面实行专业化，企业可以比较容易地在这一特定市场取得有利地位。

【历年考题剖析】

下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。（税法-单选题-2012年）

A.房地产的出租行为

B.房地产的抵押行为

C.房地产的重新评估行为

D.个人互换自有住房的行为

答案：D

解析：土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物征收。选项A，出租行为，土地使用权没有转移，不属于土地增值税的征税范围。选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。选项C，这主要是指国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而使其升值的情况。这种情况下，房地产虽然有增值，但其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

【答疑精华】

处置资产确认投资收益、影响营业利润的金额（影响损益的金额）（会计）

（1）交易性金融资产

A.处置确认的投资收益＝公允价值－初始投资成本

B.处置影响营业利润＝公允价值－账面价值

（2）可供出售金融资产（主要针对可供出售权益工具）

A.没有减值的情况下确认处置投资收益＝公允价值－初始投资成本

B.没有减值的情况下影响处置营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积

C.计提减值的情况下确认处置投资收益＝公允价值－初始投资成本＋资产减值损失

D.计提减值的情况下影响处置营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积（减值转回时需要考虑这部分资本公积的影响）

注意：对于可供出售债务工具，我们直接用“公允价值－账面价值＋/－资本公积”这一公式计算更为准确。

（3）投资性房地产

影响营业利润＝公允价值－账面价值＋资本公积（公允价值计量模式下需要考虑资本公积的影响）

（4）长期股权投资

A.确认处置投资收益＝公允价值－账面价值±资本公积（权益法核算下需要考虑资本公积的影响）

B.影响处置营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积（权益法核算下需要考虑资本公积的影响）

（5）固定资产

影响处置利润＝公允价值－账面价值－处置相关费用