【考点精讲】
服务业税目（税法Ⅰ）
本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、其他服务业。
（1）代理业：指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
①金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
②服务性单位将委托方预付的餐费转给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，按“服务业－－代理业”征税。
③无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
④纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。
（2）旅游业：对单位和个人在旅游景区经营旅游索道、游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。
（3）租赁业：
①融资租赁，不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
②酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业—租赁业”征收营业税。
③交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
（4）其他服务业：
从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
【疑难问题解答】
个税自行申报，哪些所得是构成12万元所得的？哪些所得的不构成？（税法Ⅱ）
解答：（1）构成12万元的所得。
工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（2）不包含在12万元中的所得。
①免税所得。即省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金：国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《个人所得税法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免征个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
②暂免征税所得。即依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
③可以免税的来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
【易错易混辨析】
关于外币兑换交易，买入价、卖出价的运用（财务与会计）
银行的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。
买入价指银行买入其他货币的价格，卖出价指银行出售其他货币的价格，中间价是银行买入价与卖出价的平均价，银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。无论买入价还是卖出价，均是立即交付的结算价格，也就是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。
即期汇率通常是指人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。银行买入价是银行收购外汇的买价，卖出价则是银行卖出外汇的卖价。
买入价和卖出价：两者均是从银行的角度出发，买入价是银行向客户买入外汇时所使用的汇率。卖出价是指银行卖出外汇时所使用的汇率。
例如企业卖出外币：
借：银行存款-记账本位币户[外币金额×买入价]
贷：银行存款-外币户[外币金额×即期汇率]
企业买入外币
借：银行存款-外币户[外币金额×即期汇率]
财务费用
贷：银行存款-记账本位币户[外币金额×卖出价]
【历年考题剖析】
晨曦公司向伟东公司出售并交付其生产的残疾人轮椅20台，伟东公司未付款。因欠北海公司债务，晨曦公司以协议形式将其对伟东公司的债权转让给北海公司抵债，并通知了伟东公司。下列关于该债权转让事项的表述中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题-2011年）
A.晨曦公司债权转让通知到达伟东公司时，才对伟东公司发生债权转让效力
B.晨曦公司与北海公司转让协议生效时，对伟东公司同时发生债权转让效力
C.晨曦公司移转债权不需征得伟东公司的同意即产生法律上的效力
D.晨曦公司与北海公司的协议属于待生效合同
E.晨曦公司与北海公司的协议有效，北海公司可不通过晨曦公司而直接向伟东公司主张债权
答案：ACE
解析：本题考核债权让与。第三人与债权人达成一致时，债权让与协议生效。通知债务人后，该转让对债务人发生效力。所以协议生效与对债务人发生效力不是同时的。债权让与后，北海公司成为伟东公司的债权人，有权向伟东公司主张债权。
