【每日一练】

1.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，要征收营业税

B.资产重组过程中涉及的不动产转让，征收营业税

C.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻服务、殡葬服务免税

D.金融机构往来业务不征收营业税

E.人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税

2.2012年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

3.下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.对应收款项计提坏账准备

B.对存货计提存货跌价准备

C.对建造合同计提建造合同预计损失准备

D.对固定资产计提固定资产减值准备

4.根据刑事法律制度的规定，下列选项中，不属于单位犯罪的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业实施犯罪的

B.公司、企业设立后，以实施犯罪为主要活动的

C.个人盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的

D.单位负责人为了给本单位谋取非法利益而实施《刑法》明文规定的单位犯罪活动

E.仅为了单位个别或者少数成员谋取非法利益而实施犯罪的

5.个人不在公司任职取得的董事费收入，应当按照（ ）税目征收个人所得税。（税务代理实务-单选题）

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费

D.其他所得

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税的征收范围，其中涉及的不动产转让，不征收营业税。

2.答案：B

解析：收入总额＝7000（万元）

扣除项目合计＝2400＋2400×10%＋2400×20%＋385＝3505（万元）

增值额＝7000－3505＝3495（万元）

增值率＝增值额/扣除项目金额＝3495/3505×100%＝99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

应纳土地增值税税额＝3495×40%－3505×5%＝1222.75（万元）

3.答案：B

解析：选项A，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面余额比较；选项C，对于建造合同，如果合同预计总成本超过总收入，应当计提预计损失准备；选项D，采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较，资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

4.答案：ABCE

解析：本题考核单位犯罪。个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业实施犯罪的，或者公司、企业设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。所以选项A、B正确。个人盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，不属于单位犯罪，依照《刑法》有关自然人犯罪的规定定罪处罚。所以选项C正确。仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的，不是单位犯罪。所以选项E正确。

5.答案：B

解析：个人不在公司任职取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。