【每日一练】
1.下列项目中，关于营业税的规定表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.提供无所有权技术的行为，按转让无形资产税目征税
B.土地储备中心转让土地使用权，不征收营业税
C.纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税
D.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税
2.某企业将2年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时取得收入426万元，转让时发生相关费用6万元。该企业关于上述业务正确的税务处理为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.不缴纳营业税
B.应纳营业税0.15万元
C.应纳营业税0.3万元
D.应纳营业税21.3万元
3.某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。该商品房项目缴纳土地增值税是（ ）万元。（税法Ⅱ-多选题）
A.1500
B.2000
C.2500
D.2060
4.甲企业于2012年1月1日以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2012年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.584
B.588
C.556
D.650
5.关于犯罪客体与犯罪对象的表述，下列说法中正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.犯罪客体是犯罪构成的必备要件
B.犯罪客体和犯罪对象都是犯罪构成的必备要件
C.所有的犯罪都是既侵害犯罪客体，又损害犯罪对象
D.犯罪客体决定犯罪性质，犯罪对象一般不决定犯罪性质
E.犯罪的同类客体是指具体犯罪所直接侵犯的具体的社会主义社会关系
6.某企业2012年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2012年9月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资5400元。张某9月应缴纳个人所得税（ ）元。（税务代理实务-单选题）
A.85
B.8875
C.11530
D.8890
【答案及解析】
1.答案：D
解析：对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性技术服务；土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，按照“转让无形资产——转让土地使用权”征收营业税；纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
2.答案：C
解析：纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生的相关费用。应纳营业税＝（426－420）×5%＝0.3（万元）
3.答案：D
解析：房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%＝1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000（万元）。则应扣除项目金额＝10000＋1000＋2000＋200＝13200（万元）。增值额＝20000－13200＝6800（万元），增值率＝6800/13200×100%＝51.51%，应纳的土地增值税＝6800×40%－13200×5%＝2060（万元）
4.答案：B
解析：该持有至到期投资的摊余成本＝560×（1＋5%）＝588（万元）
5.答案：AD
解析：本题考核犯罪客体与犯罪对象的区别。任何犯罪的成立都必须具备四个要件，即客体、客观方面、主体和主观方面，其中，并不包含犯罪对象。所以选项A正确，选项B错误。所有的犯罪都有犯罪客体，但并非都必然损害犯罪对象。比如，脱逃罪侵犯的客体是司法机关的正常管理秩序，但是脱逃罪并没有犯罪对象，即没有具体侵犯的人或物。所以选项C错误。犯罪客体决定犯罪性质，而犯罪对象除非《刑法》有特别规定，一般不决定犯罪性质。所以选项D正确。犯罪直接客体，是指具体犯罪所直接侵犯的具体的社会主义社会关系；犯罪同类客体，是指某一类犯罪所共同侵犯的某一类社会关系，即某一类犯罪所共同侵犯的社会关系的某一方面或者某一领域。
6.答案：C
解析：工资应缴纳个人所得税＝（5400－3500）×10%－105＝85（元）
低价购买住房应缴纳所得额＝（3000－2400）×100＝60000（元）
60000/12＝5000（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。
低价购买住房应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）
张某9月应缴纳个人所得税合计＝85＋11445＝11530（元）
