【考点精讲】
城建税和教育费附加的减免税（税法Ⅰ）
（1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。（进口不征）
（2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（出口不退）；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。
（3）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
（4）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
（5）自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。
（6）对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
【疑难问题解答】
公司改制过程中的印花税如何处理？（税法Ⅱ）
解答：公司改制过程中的印花税具体处理如下：
（1）资金账簿的印花税。
①实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
②以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。
③企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
④企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
⑤企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。
（2）各类应税合同的印花税。
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
（3）产权转移书据的印花税。
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
（4）股权分置试点改革转让的印花税。
股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。
【易错易混辨析】
固定资产更新改造、修理以及改良的区分（财务与会计）
（1）固定资产更新改造，是指以新的固定资产替换到期报废的旧固定资产、或以新的技术装备对原有的技术装备进行改造，提高了固定资产使用性能、延长其使用寿命。因此，固定资产更新改造支出符合固定资产确认条件应予以资本化。
（2）固定资产修理是指保持固定资产处于正常运行状态的行为，如添加润滑油、清洗机器、更换小部件、喷漆等。固定资产修理不会增加资产的经济利益，也不会提高资产的效率，其费用在发生时计入当期费用。
（3）固定资产改良是指企业为了改进产品性能、提高产品质量、增加产品品种、降低能源和原材料消耗而对原有固定资产进行技术改造，使固定资产在原来基础上增添新的功能，增加了价值，延长使用年限。如对原机器设备进行改装，对房屋建筑物进行易地重建等。固定资产的改建、扩建也称之为固定资产改良。一般固定资产更新改造与固定资产改良可以混用。
【历年考题剖析】
赵某系港口区岳谷中心村村民。因所住房屋已破旧不堪拟大修，遂向区规划局提出申请要求批准其翻修房屋。区规划局作出不予批准决定。赵某遂向市规划局申请复议。市规划局作出维持区规划局不予批准决定的复议决定。赵某遂向区法院起诉，请求法院判决确认区规划局的不作为行为违法，并责令区规划局批准其翻修房屋要求。诉讼期间，区规划局向区法院提交了一份岳谷中心村规划布局图复印件，该规划布局图由区政府批准和保存。赵某向区法院提交了一份证明其房屋现状的录像资料。根据有关规定，关于本案法院处理和证据提交要求的说法，错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题-2012年）
A.若法院认定赵某的请求成立，判决撤销区规划局不予批准决定，则法院应同时对市规划局的复议决定作出裁判
B.区规划局提交岳谷中心村规划布局图复印件，应加盖区政府印章
C.若法院认定赵某的请求不成立，可以判决驳回赵某诉讼请求
D.赵某提交录像资料应注明制作人、制作方法和制作时间
答案：A
解析：本题考核行政诉讼判决、行政诉讼证据。选项A说法错误，复议决定维持原具体行政行为的，人民法院判决撤销原具体行政行为，复议决定自然无效。复议决定改变原具体行政行为错误，人民法院判决撤销复议决定时，应当责令复议机关重新作出复议决定。
[点评]本题考核行政诉讼法中“行政诉讼判决、行政诉讼证据”知识点。本知识点在正保会计网校2012年注册税务师考试《税收相关法律》课件考试中心实验班模拟题（一）综合分析题（一）中进行了考核。
