【每日一练】

1.市区某专营进出口业务的生产企业在2012年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.5.6

B.1.4

C.4.2

D.2

2.下列说法中，符合印花税计税依据的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除

B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

E.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

3.企业年末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.计提未使用固定资产的折旧费

B.一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额

C.计提固定资产减值准备

D.经营租赁租入固定资产发生的改良支出

E.结转固定资产盘亏损失

4.依据行政诉讼的有关规定，下列材料在原告不能自行收集，但能够提供确切线索时，可以申请人民法院调取的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.涉及公共利益的证据材料

B.涉及个人隐私的证据材料

C.涉及中止诉讼事项的证据材料

D.涉及回避事项的证据材料

5.关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人，应由税务机关确定纳税地点

C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税

【答案及解析】

1.答案：D

解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。

该企业当月应缴纳城建税及教育费附加＝20×（7%＋3%）＝2（万元）

2.答案：ADE

解析：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据；财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

3.答案：AC

解析：按照新准则的规定，营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益。选项A计入“管理费用”科目；选项B、E计入“营业外支出”；选项C计入“资产减值损失”科目；选项D计入“长期待摊费用”。

4.答案：B

解析：本题考核证据的收集。

5.答案：AB

解析：选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。