【每日一练】

1.位于县城的某化妆品生产企业（一般纳税人）委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.受托方应缴纳的城建税为595元

B.受托方应缴纳的城建税为4500元

C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

D.受托方应代收代缴的城建税为4500元

E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

2.2012年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定：接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2012年1月应缴纳印花税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.765

B.770

C.1165

D.1170

3.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.工程人员的福利费

B.工程人员的工资

C.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款利息费用

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息

4.某公司向区教委申请《办学许可证》，遭拒后向法院提起诉讼，法院判决区教委在判决生效后30日内对该公司申请进行重新处理。判决生效后，区教委逾期拒不履行，某公司申请强制执行。关于法院可采取的执行措施，下列选项错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.对区教委按日处100元的罚款

B.对区教委的主要负责人处以罚款

C.责令由市教委对该公司的申请予以处理

D.向市教委提出司法建议

5.张先生在一家上市公司任职，月薪6000元，公司计划于12月发放2013年度的全年一次性奖金，张先生当年应获得48000元的年终奖，公司承诺发放奖金时为每名员工定额负担4800元个人所得税税款，超出4800元税款的部分则由个人自行承担。张先生自己应承担的个人所得税为（ ）元。（税务代理实务-单选题）

A.375

B.5175

C.675

D.5550

【答案及解析】

1.答案：ACD

解析：委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的同时，代收代缴城建税和教育费附加。受托方没有同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。

受托方提供加工劳务，应纳城建税＝50000×17%×7%＝595（元）；

受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×7%＝4500（元）；应代收代缴委托方应纳的教育费附加＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×3%＝1928.57（元）

2.答案：B

解析：应纳印花税＝5＋200×0.03%×10000＋30×0.05%×10000＋2×0.05%×10000＋5000×0.1%＝770（元）

对于租期未定的租赁合同，暂按5元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税；如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。

3.答案：ABC

解析：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用和固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

4.答案：C

解析：本题考核行政诉讼的执行。行政机关拒绝履行判决、裁定的，第一审人民法院可以向该行政机关的上一级行政机关或者监察、人事机关提出司法建议。接受司法建议的机关，根据有关规定进行处理，并将处理情况告知人民法院。本题中，法院可以向市教委提出司法建议，由市教委按照有关规定处理。法院无权“责令”市教委进行处理。所以选项C说法错误。

5.答案：A

解析：雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。张先生实际应缴纳的个人所得税情况如下：

应纳税所得额＝48000＋4800＝52800（元）

确定适用税率和速算扣除数：52800/12＝4400（元），可确定适用税率是10%，速算扣除数是105。

应纳税额＝52800×10%－105＝5175（元）

张先生自己应承担的个人所得税为＝5175－4800＝375（元）