【每日一练】

1.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税

B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

E.铁道部应纳城建税的税率统一为5%

2.下列关于印花税的表述中正确的有（ ）。

A.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花

B.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额

C.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在2年内分次贴足印花

E.纳税人应在应税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至生效日期贴花

3.乙公司2009年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2009年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2010年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2011年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2011年度损益的影响金额合计为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.20

B.35

C.55

D.95

4.张某、王某、李某、赵某、高某5人共同投资成立某合伙企业，企业经工商行政管理部门核准登记，字号为东汇县振兴纸制品厂。李某是执行合伙企业事务的合伙人。经营期间，主管税务机关查明该厂存在偷税行为，决定处以所偷税款一倍的罚款。该厂对税务机关作出的罚款决定不服，向人民法院提起行政诉讼。根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，本案诉讼代表人应（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.由张某、王某、李某、赵某、高某共同推选产生

B.由人民法院依职权在张某、王某、李某、赵某、高某中指定

C.由执行合伙企业事务的人即李某担任

D.由李某担任的前提是起诉时须经张某、王某、赵某、高某共同以书面形式授权

5.2013年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为

（ ）元。（不考虑出租房屋的其他税种）（税务代理实务-单选题）

A.1380

B.1420

C.1480

D.1560

【答案及解析】

1.答案：ACDE

解析：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

2.答案：ABCE

解析：对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

3.答案：C

解析：2011年度影响损益的金额＝35＋620－600－40＋40＝55（万元）

借：银行存款35

贷：其他业务收入35

借：银行存款620

贷：其他业务收入620

借：其他业务成本600

贷：投资性房地产—成本560

—公允价值变动40

借：公允价值变动损益40

贷：其他业务成本40

4.答案：C

解析：本题考核诉讼代表人的确定。合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告，由执行合伙企业事务的合伙人担任诉讼代表人。

[提示]不具备法人资格的其他组织向人民法院提起诉讼的，由该组织的主要负责人作诉讼代表人；没有主要负责人的，可以由推选的负责人作诉讼代表人。

5.答案：B

解析：出租房屋以1个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2000元的修缮费用有2个月扣除800元、1个月扣除400元）。

2013年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税

＝（3500—800）×10%×3＋（3500—800-800）×10%×2＋（3500—400—800）×10%＝810＋380＋230＝1420（元）