【考点精讲】

如何判断是否属于非货币资产交换？（财务与会计）

（1）首先判断交换双方是否都是非货币性资产

货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。在资产负债表所列示的项目中属于货币性资产的有：货币资金、准备持有至到期的债券投资、应收账款、应收股利、应收票据、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。

非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。在资产负债表所列示的项目中属于非货币性资产的有：股权投资、预付账款、存货（在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、生产成本）、不准备持有至到期的债券投资、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等。

如果双方交换的资产是货币性资产（不包括补价），那么就不属于非货币性资产交换。

如果双方交换的均是非货币性资产交换，且不涉及补价，那么此交换就是非货币性资产交换。

（2）如果交换涉及到补价：

支付补价的一方：

支付的补价/换入资产的公允价值或支付的补价/（换出资产的公允价值＋支付的补价）＜25%

收到补价的一方：

收到的补价/换出资产的公允价值或收到的补价/（换入资产的公允价值＋收到的补价）＜25%

【疑难问题解答】

如何判断不同行政法渊源间的效力等级？（税收相关法律）

解答：（1）宪法：具有最高法律地位和法律效力，是各项立法的依据，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触。

（2）法律：效力仅次于宪法，高于行政法规、地方性法规、规章。

（3）行政法规：效力仅次于宪法、法律，高于地方性法规、规章。

（4）行政规章：部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。

（5）地方性法规：效力高于本级和下级地方政府规章，与部门规章没有效力等级之分。

（6）民族自治条例、单行条例：依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定。

（7）其他渊源：国际条约和国际协定中涉及国内行政管理的部分，对行政活动具有约束力的法律解释以及行政机关制定和发布的规范性文件。

【易错易混辨析】

土地增值税的清算管理（税务代理实务）

1.符合下列条件之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

2.符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

3.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

4.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

5.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

【历年考题剖析】

下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2013年）

A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税

E.货物运输业按照代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，一律按照营业税税款的7%预征城市维护建设税

答案：AE

解析：选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，由受托方代收代缴消费税的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。

【经验分享】

正保会计网校优秀学员经验分享——韩俊驰（税法Ⅱ）

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一切准备就绪后，参加考试时临场发挥也是十分重要的，最主要的就是稳定好自己的情绪，不能紧张，人在紧张状态下最容易出错。在考试前练习好消除紧张的各种有效办法。如此下来，就等好消息了。