【每日一练】

1.某市一外商投资房地产企业2013年12月销售市内商品房收入1200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。

（税法Ⅰ-单选题）

A.52600元

B.52800元

C.64800元

D.66000元

2.下列说法中，符合印花税计税依据的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除

B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

E.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

3.下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.以公允价值为220万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B.以账面价值为560万元，公允价值为500万元的应收账款换取一套电子设备，另收取补价40万元

C.以公允价值为390万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价40万元

D.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元

E.以公允价值为260万元的交易性金融资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价70万元

4.根据《立法法》的规定，下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.地方性法规的效力高于国务院的部门规章

B.省、自治区的人大常委会可以制定地方规章

C.部门规章与地方规章就同一事项规定不一致时，由国务院裁决

D.地方性法规与部门规章之间就同一事项规定不一致时，由全国人大常委会裁决

5.土地增值税法中规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.由主管税务机关核定填报

B.分别填报

C.只填报征税项目

D.合并填报

【答案及解析】

1.答案：C

解析：城建税和教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税和营业税。纳税人转让外购的土地使用权，可以差额计征营业税。应缴纳营业税＝[1200＋（600－480）]×5%＝60＋6＝66（万元）

单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率。当月应纳城建税和教育费附加＝60×（7%＋3%）＋6×（5%＋3%）＝6＋0.48＝6.48（万元）＝64800（元）

2.答案：ADE

解析：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据；财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

3.答案：CE

解析：选项A：80/（80＋220）×100%＝26.67%，大于25%，不属于非货币性资产交换；

选项B：应收账款属于货币性项目，不属于非货币性资产交换；

选项C：40/（390＋40）×100%＝9.3%，小于25%，属于非货币性资产交换；

选项D：200/600×100%＝33.33%，大于25%，不属于非货币性资产交换；

选项E：70/（70＋260）＝21%，小于25%，所以判断为非货币性资产交换。

4.答案：C

解析：本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。地方性法规与部门规章不能判断效力等级。所以选项A错误。地方规章的制定主体只能是政府。所以选项B错误。地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。所以选项D错误。

5.答案：B

解析：房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，应分别填报。