【考点精讲】

印花税核定征收（税法Ⅱ）

根据《税收征收管理法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

（2）拒不提供应税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

（3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学、合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

【疑难问题解答】

在计算资本化金额时为什么不计算一般借款的闲置资金收益？（财务与会计）

因为一般借款是没有指定具体用途的，所以其并不一定就只用于这项工程，所以不能从该项工程占用了多少一般借款来判断一般借款有多少是被闲置的，那么在计算资本化利息时是不需要考虑一般借款产生的闲置资金的收益的。如果企业存在将闲置的一般借款用于投资，取得的投资可以冲减财务费用，如果是股票投资，计入贷方投资收益。无论是否在资本化期间，都不冲在建工程。

【易错易混辨析】

派出机关与派出机构该如何区分呢？（税收相关法律）

（1）它们的设立机关不同。派出机关是由各级人民政府设置的；派出机构则由各级人民政府的职能部门设置；

（2）它们的职能范围不同。派出机关的职能是多方面的或综合性的，相当于一级人民政府；派出机构则只限于管理某项专门的行政事务；

（3）它们的主体资格不同。派出机关在法律上能以自己的名义行使行政权，是职权行政主体，且是地域性行政主体；派出机构则只能成为授权行政主体，且只能是公务性行政主体。

【历年考题剖析】

1.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（ ）。（税务代理实务-单选题-2012）

A.营业税

B.印花税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

答案：B

解析：土地增值税纳税申报表（一）只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定，其缴纳的印花税列入房地产开发费用，印花税不单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

2.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（ ）。（税务代理实务-单选题-2011）

A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

答案：B

解析：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

【答疑总结】

资源税的征税范围包括哪些矿产品？（税法Ⅰ）

解答：主要包括：

（一）原油：原油系指开采的天然原油，不包括人造石油

（二）天然气：天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

（三）煤炭：煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金属矿原矿。

（五）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。

（六）固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐：液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。