【每日一练】
1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.进口盐的外贸企业
B.开采原煤的私营企业
C.境内生产盐的外商投资企业
D.境外开采有色金属矿产品的企业
E.销售蜂窝煤的商业企业
2.关于从量定额征收资源税，课税数量的陈述，下列正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量
D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额不准在其应纳固体盐税额中抵扣
3.下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款
B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务
C.印花税一般实际就地纳税
D.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
E.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应当全额重新贴花
4.某公司于20×7年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为2年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：
（1）专门借款有两笔：
①20×7年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；
②20×7年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。
（2）一般借款有两笔：
①20×6年12月1日向A银行长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息；
②20×6年1月1日按面值发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
（3）工程采用出包方式，20×7年支出如下：
①1月1日支付工程进度款2250万元；
②7月1日支付工程进度款4500万元；
③10月1日支付工程进度款1500万元。
办公楼于20×8年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，则该公司20×7年借款费用的资本化金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.367.5
B.52.5
C.420
D.390
5.根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.税务所是税务机关的派出机构
B.税务所是税务机关的内部机构
C.税务所是法律法规授权的组织
D.税务所是税务机关委托的组织
E.税务所是职权行政主体
6.以下不属于政府职能部门设立的派出机构的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.财政所
B.审计署驻各地办事处
C.工商所
D.区公所
E.街道办事处
7.某房地产开发公司2012年2月开发一栋写字楼，发生专门借款利息20万元，超过贷款期限的罚息5万，可以按项目分摊并提供金融机构证明，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。2012年10月写字楼完工并整体销售，则进行土地增值税纳税申报时，申报表中“利息支出”项目的金额为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）
A.0
B.15
C.20
D.25
【答案及解析】
1.答案：BC
解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。进口的矿产品不缴资源税；在境外开采矿产品不征收资源税；蜂窝煤不属于资源税征税范围。
2.答案：ABCD
解析：纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。
3.答案：ACD
解析：纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣；已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花。
4.答案：C
解析：（1）计算专门借款利息费用资本化金额：
①资本化期间专门借款的总利息＝3000×8%＋3000×10%×6/12＝390（万元）；
②闲置资金收益＝750×6%×6/12＝22.5（万元）；
③专门借款资本化金额＝390－22.5＝367.5（万元）。
（2）计算一般借款利息费用资本化金额：
①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝750×6/12＋1500×3/12＝750（万元）；
②一般借款资本化率＝（1500×6%＋1500×8%）/（1500＋1500）＝7%；
③一般借款利息费用资本化金额＝750×7%＝52.5（万元）；
（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用合计金额：资本化的利息费用＝367.5＋52.5＝420（万元）
5.答案：AC
解析：本题考核行政机关。根据《税收征管法》的规定，本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。据此可知，税务所经《税收征管法》的授权，具有行政主体资格，在授权范围内成为授权行政主体。因此，税务所是派出机构，是法律、法规授权的组织。所以选项A、C正确，选项B、D错误。派出机关是职权行政主体。所以选项E错误。
6.答案：DE
解析：本题考核派出机构。地方各级人民政府的派出机关包括：（1）省、自治区人民政府经国务院批准设立的行政公署；（2）县、自治县人民政府经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区公所；（3）市辖区、不设区的市人民政府经上一级人民政府批准设立的街道办事处；（4）县级以上地方各级人民政府在经济技术开发区设立的管理委员会。
7.答案：C
解析：能够按项目分摊并提供金融机构证明的利息费用，允许据实支出，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。采取对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除，所以本题中可以扣除的利息费用为20万，填列在申报表中的“利息支出”项目中。
