【考点精讲】

资源税的纳税人及扣缴义务人（税法Ⅰ）

（一）纳税人：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

注意：1.对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征。

2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移送使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。

3.资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定以外，也要依法征收资源税。

（二）扣缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。

注意：1.未税矿产品指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿产品。

2.其他收购未税矿产品的单位包括个体户，但不包括个人。

【疑难问题解答】

房产税的征管缴纳是如何规定的？（税法Ⅱ）

房产税征收管理如下：

（1）纳税义务发生时间

①纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

②纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

③纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

④纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

⑤纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

⑥纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

⑦房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

⑧自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

（2）纳税期限

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（3）纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

【易错易混辨析】

预收账款、预付账款是否属于货币性资产负债？（财务与会计）

预付账款一般收回来的是资产，而不是货币，所以不属于货币性项目，而是非货币性项目；预收账款一般付出去的是资产（比如存货），而不是货币，所以也不属于货币性项目，而是非货币性项目。

链接：货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备（先折算，后减值）。

非货币性项目，是货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。

对于以历史成本计量的外币非货币性项目，包括：存货、固定资产、无形资产、无公允价值且非重大影响的股权投资等。除其外币价值发生变动外，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

以公允价值计量的非货币性项目包括：交易性金融资产、可供出售金融资产等，如果交易性金融资产期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额，计入资本公积。

【历年考题剖析】

2005年9月12日，王某7岁的儿子在某机械厂宿舍楼平顶上玩耍时触电身亡。事故发生后，王某找到机械厂和供电公司要求赔偿。供电公司与王某达成协议，而王某与机械厂则未达成协议，故王某将机械厂诉至法院。法院依法判令机械厂赔偿王某15万元。2006年3月27日，机械厂被法院宣告进入破产程序。同年12月30日，王某向法院申请执行。根据《企业破产法》，下列关于本案的处理中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题-2011年）

A.15万元赔偿费属于破产债权，王某申报后可与其他债权人一起按比例参与分配

B.15万元赔偿费属于破产费用，可由法院裁定从破产财产中优先拨付

C.因机械厂已宣告进入破产程序，法院应判决中止王某申请的执行程序

D.对于王某申请执行案，法院应确定破产管理人而非机械厂为民事责任主体

答案：A

解析：本题考核破产清算程序。本题中赔偿王某的15万元产生在法院受理破产申请之前，是破产债权，而不是破产费用。所以选项A正确，选项B错误。人民法院在受理破产申请后，应当裁定中止执行程序。机械厂依然具有法律主体资格，所以依然是民事责任主体。所以选项C、D错误。

点评：本题考核破产清算程序中“破产债权的申报”知识点。本知识点在2011年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•税收相关法律》模拟题（一）第84题中进行了考核。