【每日一练】

1.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.伴采矿不缴纳资源税

B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税

C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税

D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准

2.根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税

E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税

3.下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.交易性金融资产

B.应付账款

C.未分配利润

D.实收资本

E.资本公积

4.下列有关破产债权的申报的表述中，不符合《企业破产法》规定的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.债务人所欠职工的工资和医疗等费用不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示

B.债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保

C.连带债权人可以由其中一人代表全体债权人申报债权

D.诉讼、仲裁未决的债权，债权人不可以向管理人申报债权

5.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.房产所有人将房屋产权用于抵债的

D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的

E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的

6.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（ ）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（税务代理实务-多选题）

A.抵债，并办理相应产权转移手续

B.对外投资

C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心

D.向投资者分配利润

E.出租，但未办理相应产权转移手续

【答案及解析】

1.答案：CD

解析：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

2.答案：AD

解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。

3.答案：CDE

解析：选项A，交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算；选项B，应付账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算；选项DE，实收资本和资本公积属于非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。

4.答案：D

解析：本题考核破产债权的申报。诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以向管理人申报债权。

5.答案：CE

解析：被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，免征土地增值税。个人之间互换自有住房，免征土地增值税。

6.答案：ABD

解析：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征土地增值税。因此，选项C不选；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。因此，选项E，将开发产品用于出租但产权未发生转移的，不征收土地增值税。