【每日一练】

1.下列关于营业税的说法中正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人

B.单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，照章征收营业税

C.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，由税务机关核定

D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的土地使用权转让应征收营业税

2.某食品厂2007年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2011年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.302

B.462

C.462.4

D.302.4

3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.结转到期不能收回的应收票据

B.计提应收账款坏账准备

C.带有追索权的应收账款融资

D.收回已转销的应收账款

E.转回多提的坏账准备

4.下列有关某县级人民政府制定具有普遍约束力的有关税收的规范性文件的表述，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.具体行政行为

B.对该行为可以提起行政诉讼

C.该行为可以单独提起行政复议

D.该行为可以与具体行政行为一并提起行政复议

5.某企业实行减员增效计划，2013年10月31日企业与雇员田先生解除劳动合同关系，田先生在本企业工作年限8年，领取经济补偿金125000元，领取10月份工资5200元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，10月份田先生应缴纳的个人所得税为（ ）元。（税务代理实务-多选题）

A.9025

B.8450

C.9500

D.8500

【答案及解析】

1.答案：A

解析：单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征税范围；单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，由税务机关核定；自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。

2.答案：C

解析：准予扣除的项目金额：

（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）

（2）与转让房地产有关的税金42.4（万元）

扣除项目金额合计：420＋42.4＝462.4（万元）

3.答案：ABDE

解析：应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。

选项A，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加。

选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；

选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值；

选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：

借：应收账款

贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

贷：应收账款

显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。

选项E，转回多提的坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

转回多提坏账准备，增加应收账款的账面价值。

4.答案：D

解析：本题考核行政立法以外的其他规范性文件。重点是对行政立法主体的把握，同时知识点要求延伸至行政复议与行政诉讼的受案范围。

5.答案：ABD

解析：超过上年平均工资三倍以上的部分＝125000-10000×3＝95000（元）；

折合月工资收入＝95000/8＝11875（元）；

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（11875－3500）×20%－555]×8＝8960（元）；

领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（5200－3500）×10%－105＝65（元）；

合计应缴纳的个人所得税＝8960＋65＝9025（元）。