【专家答疑】

1、减资弥补亏损是否调整

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提问：

我公司是一家外商投资企业，现为改善公司财务结构，拟减少公司实收资本4000万元，此减资额不汇给股东，直接用来弥补以前年度累积亏损，账务处理如下： 借：实收资本 4000万 贷：未分配利润 4000万。请问，该事项是否应调增当年度应纳税所得额？

解答：

上述事项可以理解为你公司减资后将款项归还给股东，股东再以同样的款项捐赠给你公司用以弥补亏损，根据《企业所得税法》第六条八款规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中第八款为接受捐赠收入。”因此应调增当年度应纳税所得额。

2、党员活动经费可否列支

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提问：党员革命传统教育的费用支出，包括租赁会议场地的租金支出、组织党员到革命根据地参观、建党90周年红歌比赛等费用如何进行账务处理？可否在企业所得税税前列支？

解答：

《中央组织部关于党费收缴、管理和使用的规定》第二条党费使用的规定：……2.党费必须用于党的活动，主要作为党员教育经费的补充，其具体使用范围是：（1）培训党员；（2）订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备；（3）表彰先进基层党组织、优秀**员和优秀党务工作者；（4）补助生活困难的党员。

《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》中规定，“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括应由企业统一负担的公司经费等。

《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。……（五）应由个人承担的其他支出。

符合规定的党员革命传统教育的费用支出，通常应从党费中列支，党费列支范围以外的党员活动必要和合理支出，会计上可以在“管理费用”科目下设明细项目核算，但个人支出企业不得承担。