【会计实务交流】

坏账准备的处理

问：我在具体业务中遇到以下情况，请帮助：

（1）以前年度多提的坏账准备，怎么办呢？

（2）做其他业务收入的会计处理，就一定要有其他业务成本与它对应吗？比如公司帮别的公司安装个机器，收的劳务费呢，没有成本；还有卖的旧电池收入，别人送给我们的，也没成本，那怎么处理呢？

解答：（1）以前年度多提的坏账准备，应该做的处理为：

借：坏账准备

　　贷：以前年度损益调整

（2）其他业务收入和其他业务成本一般是应配比的，实务中，也不是绝对的配比，安装收入对应的安装成本是人工成本，可能不好确定人工的成本，也可以不单独确认。

【纳税实务咨询】

营业税纳税人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？

答：自结算缴纳税款之日起三年内，纳税人发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。具体依据是：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。