【会计实务交流】

代扣与代垫费用的处理

咨询：代扣与代垫处理中为什么代扣涉及到其他应付款，而代垫通过其他应收款，两者有何不同？

解答：代扣与代垫是不同的。

代垫就表示企业先垫付了，然后再向职工索要，企业垫付时：

借：其他应收款

　　贷：银行存款

从职工工资中扣除时：

借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款

代扣是企业没有垫付款项，而是直接从职工工资中扣除，那么企业扣除后是需要付给其他第三方的，因此代扣的款项肯定是先计入其他应付款，然后再支付出去，和个人所得税是一样的道理：

从职工工资中扣除时：

借：应付职工薪酬

　　贷：其他应付款

　　应交税费—应交个所得税

等到支付时：

借：应交税费—应交个人所得税

　　其他应付款

　　贷：银行存款

【纳税实务咨询】

房地产开发经营企业在汇算清缴期内取得相关支出的发票，如何处理？

解答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十八条第三项规定，对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除，未销开发产品应负担的成本费用待其实际销售时再予扣除。第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。第三十五条规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。

因此，房地产企业在汇算清缴期内取得有关支出的发票，应按以上规定计入计税成本并进行相应的税务处理。

【论坛精华】

什么是“本事”

1、在同一起跑线上，拥有一样的解决问题的能力。只能算“基本适应能力”；

2、人人都会，或大部分人都会的，自己也可做到的，充其量算“技能“；

3、“本事“是指拥有常人无法企及的解决问题的能力；

4、在一定情况下，“本事”指比他人先一步拥有的“技能”及解决问题、达到目的的能力。

【学员心声】

正保会计网校学员 103498108

从11月底到12月5号我几乎每天都要打开正保会计网校首页无数次，每一次都期待成绩快一些出来。5号下午，打开电脑发现北京地区可以查分了，我紧张的输入身份证号，眼前一亮，两个70分出现在了我的面前，我简直不敢相信自己的眼睛。我终于通过了，去年的财管也是70分，三科下来都是70分。我高兴的跳了起来，赶紧告诉了身边的父母，还有在外地上班的老公。这次的成绩比我先前估计的高出了许多。虽然下考场后，就感觉能通过，但心里还是不踏实。总是期待看到成绩那一刻。我重复的输入身份证号，就怕是看错了。到睡觉前已经输入三次了。晚上躺在床上，久久不能入睡，心里很激动。想想去年，实务以一分之差败下阵来，让我很失落。今年的新教材出来得很晚，家里又出了好多事，从六月份才捡起书来。实务没怎么下功夫，全凭去年打下的基础。5月份，我们搬了新家，每天的上下班我要坐将近四个小时的地铁，在地铁上我学习了看书，以前的我，只要一低头，就会头晕恶心，是中级职称让我养成了地铁上看书的习惯，现在考试虽然结束了，但我已经习惯了看书，哪怕是杂志，是书籍陪我度过了漫长的上下班之旅。今年的夏天比往年同期要热很多，还记得在周末一边陪孩子玩，一边看着职称教材。现在无论是在家里，还是在公司的办公桌上，都能看见我演算过的稿纸，这些稿纸我不舍得丢弃，每每看到就会想起奋战职称考试的日日夜夜。

今年的感恩节虽然已经过去，但我却把无数句感谢的话装在了心里。感谢网校、感谢网校的老师们这一路陪我走来，每当我的备考之路遇到瓶颈的时候，脑中总会浮现出老师们慈爱的面容。陈华亭老师操一口南方口音，和善的笑容像父亲一样。他语言风趣幽默，讲课方式化繁为简。还有游文丽老师说的一些话，现在仍记忆犹新。她说报考三科通过一科的同学也很不容易，也是经过努力得来的，听到她的话，我好想流泪，想想2012年实务考了59分，想想寒夜里的伏案学习，突然觉得老师们好懂我们。今年的经济法我听的是苏苏老师的课，苏苏老师年轻漂亮，身材很圆润，每次听课前我总是很留意她穿的衣服，开始的时候她穿着春装，后来换成了颜色鲜亮的夏装，老师陪我们走过了一年当中最美的季节。苏苏老师讲课时思路很清晰，把枯燥难懂的经济法讲解的很清楚，通过例子让我们理解法律条文，现在还清楚的记得她讲的范进中举的例子。她总是对我们说，“这一节大家理解了吗？我不放心，给大家归纳总结了一下。”她为我们想的很周到。还有许多串讲的老师，我只所以能通过经济法老师，赵老师的串讲也起了很大的作用。现在我多想亲眼看一看这些老师们，亲口向他们说一声谢谢，感谢他们让我这位已过而立之年的妈妈级考生顺利通过考试。都说师恩如海，每每想到网校老师一双双深情的眼睛，就不由得敬意而生。还有网校管理员及时为我们发通告、更新消息。总之感激之情难以言表。除了这些老师们，家人也给了我不少支持，临考的那些日子，老公总是把儿子带出去玩，留给我单独学习的时间。爸爸妈妈也为我分担了许多事。还有公司的领导和同事，一次次给我讲解习题，临前一周，领导还允许我请假集中学习，让我很感动。他总是支持我、鼓励我，坚定了我必过的信心。

奋战两年多的中级职称顺利通过了，记得08年考过初级职称的时候，我怎么也不敢想有一天我能通过中级，而现在我的梦想实现了，梦想实现的过程有汗水、有艰辛，但最多的还是感动和欣慰，感谢一直支持我、关心我、帮助我的人们，以后我会更加的努力。人生值得回忆的还是那些曾经的苦日子，备考的日子将是我一生的财富。