【考点精讲】
应交消费税（初级会计实务）
一、消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
二、应交消费税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
1.销售应税消费品
应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品
借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
3.委托加工应税消费品
一般应由受托方代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；
②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
【疑难问题解答】
对应当订立无固定期限劳动合同情形中的第一条和第二条的解析（经济法基础）
解答：“第一条：劳动者在该用人单位连续工作满十年的；第二条：用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满十年且距法定退休年龄不足十年的。”
对于这1、2点，是这样的：该问题涉及劳动合同关系中无固定期限劳动关系如何实施的问题。第一种情况是指用人单位与劳动者存在连续劳动合同期间的情况，即劳动者与用人单位在存在劳动关系期间订立无固定期限劳动合同的情况。第二种是指特定用人单位与劳动者之间初次存在劳动合同关系时订立无固定期限劳动合同的情况。该特定用人单位指：（1）用人单位初次实行劳动合同制度；（2）国有企业改制后重新订立劳动合同。这两种单位的部分特定职工，由于距法定退休年龄不足10年，因此自签订劳动合同时起算与该单位已经不可能存在连续工作满十年的情况，劳动合同法赋予该类特定人员可以与该特定用人单位签订无固定期限劳动合同的权利。如事业单位人员在事业单位改制为企业前与其工作单位没有劳动合同关系，改制为企业后实行劳动合同制时没有任何员工与企业存在有十年的劳动合同关系，但却有很多职工在改制前的该单位工作十年或以上，但之前的关系不是劳动合同关系，该部分职工中还有人员可能距退休年龄已不足十年，理论上说已经不可能与该单位存在十年的劳动合同关系，但劳动合同法考虑到公平性，赋予该类企业中的这部分人员特别的签订无固定期限劳动合同的权利。所以，应当将上述规定理解为已经实行劳动合同的单位在劳动合同关系存续期间的情况和特定单位与特定人员签署劳动合同时的情况的两种不同适用状况来理解。
【易错易混辨析】
请详细介绍“营业税金及附加”科目和具体的会计处理（初级会计实务）
解答：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
企业经营活动中发生的营业税计入“营业税金及附加”，比如出租固定资产、出租无形资产、让渡资产使用权、投资性房地产的相关业务等。
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
企业非日常经营活动交纳的营业税体现在资产处置损益中。不计入“营业税金及附加”。比如出售不动产（房屋、建筑物等）、出售无形资产。出售不动产之外的其他固定资产不交纳营业税。
出售不动产的会计处理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：银行存款（支付清理费用）
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
借：银行存款（处置收到的价款）
贷：固定资产清理
借：营业外支出（表示处置损失）
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
或贷：营业外收入（表示处置利得）
出售无形资产会计处理：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出（如果借方差额，表示处置损失）
贷：无形资产
应交税费—应交营业税
营业外收入（如果贷方差额，表示处理利得）
【历年考题剖析】
根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，劳动者可以向劳动仲裁部门申请劳动仲裁的有（ ）。（经济法基础-多选题-2011年）
A.确认劳动关系争议
B.工伤医疗费争议
C.劳动保护条件争议
D.社会保险争议
答案：ABCD
解析：劳动争议的范围主要指中华人民共和国境内的用人单位与劳动者发生的下列劳动争议：（1）因确认劳动关系发生的争议；（2）因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；（3）因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；（4）因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；（5）因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；（6）法律、法规规定的其他劳动争议。解决劳动争议的法律依据主要是《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》和《劳动人事争议仲裁办案规则》。
点评：本题考核劳动争议的范围。该知识点属于可考性很强的内容，各种题型均可涉及，考生在学习的时候不仅要把握有关试用期的法律规定，而且要结合案例学会分析运用。
【答疑精华】
请老师总结消费税、营业税等常见税费的账务处理，应该记入什么科目？（初级会计实务）
解答：1.消费税，营业税，资源税，城建税计入营业税金及附加科目.
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税等
借：应交税费_应交消费税等
贷：银行存款
2.土地增值税计入固定资产清理科目，
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
借：应交税费_应交土地增值税
贷：银行存款
3.所得税计入所得税费用科目
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费_应交所得税
贷：银行存款
4.房产税，车船税，土地使用税，印花税计入管理费用科目，除印花税外都通过应交税费科目核算.
（1）
借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税等
借：应交税费—应交房产税等
贷：银行存款
（2）发生印花税时：
借：管理费用
贷：银行存款
5.耕地占用税和契税直接计入相关资产成本
借：在建工程
贷：银行存款
