【会计实务交流】

财务软件升级后入账问题

问：我单位用的是用友财务软件，原来是单机版，现在升级为网络版，用友公司开具两张发票，一张是软件一套4.5万元，一张是开具服务费用0.86万元。原来的财务软件是随电脑一起入的固定资产，不知现在该如何入账？

答：具体的处理方法可能有好多种，要看企业的需要才能做出准确决定。这里可以给您提供一个想问题的办法：

考虑可能的处理方法，并对各种做法加以区别。比如您可以做固定资产，也可以做无形资产或者中间的一部分可以做待摊费用。如果入固定资产，税法规定必须至少5年折旧，如果入无形资产，一般应不少于10年摊销，如果入待摊费用则一年内摊销，如此就会对企业的利润形成影响。当然问题还不仅仅在这方面，要保证这样处理不会破坏内控原则，扰乱财务核算规则等等。

以上权衡之后再做决定，如果一定破坏规则，则在备查账中登记，免得日后回忆不起来，或者下一位财务人员无法接手。如果遵循一贯性，那是最好的处理方法。

【纳税实务咨询】

问：我担保公司在执行财税[2009]62号和财税[2012]25号相关税收政策时，对两个文件的政策衔接产生了不同理解。具体为：财税[2009]62号文第一条规定“中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除”。62号文的执行期为2008年1月1日至2010年12月31日；财税[2012]25号文第一条规定“符合条件的中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入”。

问题1：财税[2009]62号执行期为2008至2010年，正常理解为这三个年度企业计提的担保赔偿准备均可以在税前扣除。但财税[2012]25号文的执行期为2011年至2015年，并规定自执行期起将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入，我理解为财税[2012]25号文执行后应在2012年度将2010年年末赔偿准备余额转为当期收入。这与财税[2009]62号文的规定是否冲突？

问题2：财税[2012]25号文第一条“将上年度计提的担保赔偿准备金余额转为当期收入”的规定，其所表述的上年度赔偿准备余额应该理解为2010年当年的计提余额，还是应理解为截止至2010年底的担保赔偿准备金余额累计？

解答：根据《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号）第一条和《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2009]62号）第一条规定，中小企信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，是指企业在税前扣除的担保赔偿准备总额（包括以前年度计提部分）不得超过上述限额，超过部分应进行纳税调整。

【论坛精华】

励志小故事：两个书法家

在清代乾隆年间，有两个书法家。一个极认真地模仿古人，讲究每一画都要酷似某某，如某一横要像苏东坡的，某一捺要像米芾的。自然，一旦练到了这一步，他便颇为得意。另一个则正好相反，不仅苦苦地练，还要求每一笔每一画都不同于古人，讲究自然，直到练到了这一步，才觉得心里踏实。

有一天，第一个书法家嘲讽第二个书法家，说：“请问仁兄，您的字哪一笔是古人的呢？”后一个并不生气，而是笑眯眯地反问了一句：“也请问仁兄，您的字究竟哪一笔是您自己的呢？”第一个听了，顿时张口结舌。

大道理：人要从没路的地方走出一条路来，不要泯灭了自己的个性，一味地模仿别人，那样只会迷失自我，连自己的命运都把握不了了。

【学员心声】

正保会计网校学员 猫脚丫

11月底就在等成绩，每天刷论坛，快出分的那几天无比煎熬，别人眼里也许那仅仅只是一本证书而已，可是真正努力过的同学们都清楚，那本小小的绿皮本需要倾注多少人的辛劳。

2013年12月5日上午九点多，群里有人叫嚣着，可以查分了，心在跳、手在抖，超紧张，点击查分窗口早已自动储存的身份证号码-查询，查不到呀？慌了，连续试了3次，还是不行，赶紧回到群里问，群友说了3个字：准考证。恍然大悟，还好准考证前几天也被输烂了，自动选择-查询：财务管理79，经济法71，会计实务70，欣慰地笑了一下，然后出奇地无比淡定。

早就想写一篇感悟，却迟迟没有机会。中级会计师证书应该是我会计生涯中第一本比较有含金量的证书，当然，我已经拿到从业证、初级证，可当我欣喜地捧着这两本证书找工作的时候，面试官上来就问：为什么不多考证呢？我才意识到是我自作多情地认为我还不错，于是，下定决心一定要拿到中级、注税乃至注会。

2012年报名之前就已经准备完中级会计实务了，可到了报名的时候，审核资料的老爷爷拿着我的毕业证书扒着手指头说：“还差6个月呢，不能报名！”我好说歹说求情都没用，无比沮丧，只有等明年了。从准备中级会计实务的时候，我就养成学习的习惯了，不学习似乎没有安全感，后来终于可以报名注税了，于是报了3科，结果不够努力只过了税一。

好不容易等到2013年，终于可以报名中级了，我无比珍惜，一下子报了3科，感觉从始至终，在我的脑海里，我给自己定的任务就是中级就应该一下子考过，所以以后的备考中，当我压力大的喘不过气的时候我跟自己说：必须一年过，别想分两年。同时，还报了注税3科。

说说我的情况吧：上班族，儿子2周多，白天婆婆带，晚上我带。大多数考生应该和我情况相似吧。白天上班，在单位一有空就看书，同事们也为我多承担了不少工作，衷心地感谢她们。晚上哄儿子睡觉，完了已经九点多钟，累得只剩下睡觉的力气了，很多时候想放弃，我的自制力应该就是这一年培养出来了，硬着头皮撑起来，给自己设定的目标是12点睡觉，但是到了11点半已经扛不住了。

感谢爸妈，好久没有回去看你们了；感谢公婆，照顾我的衣食住行辛苦了；感谢老公，难得回来也不能多陪陪他；感谢儿子，是儿子让我变得更加坚强，还那么小，每天都很懂事地奶声奶气地叮嘱妈妈：妈妈去考试，我一个人睡。由于我上半夜看书，下半夜基本上一觉到天亮，顾不到小儿，害得才2周半的儿子被冻醒叫妈妈：“妈妈我没有被被了，我要盖被被。”后来受凉严重到得了咳嗽、流鼻涕、腮腺炎、荨麻疹，宝宝受罪了一个月，刚好也是10月考试月，知晓成绩的那一刻，第一感觉是对不住儿子。

2013年，用了上半年的时间过了注税的税二和税收相关法律、税务代理实务，用了下半年的3个月结束了中级3科。注税还剩下2科，明年加油，希望明年有幸在注税板块也发表一份感慨。注会也是再坚持一下的事儿吧，呵呵！正如网校所说：这里不是终点，而是新的起点。

也许，有人说中级有什么用，注税有什么用，但是假如现在没有更重要的事的话，还是考一下吧，无形资产总会有用武之地的。也许，静下心来很难、每天学习到12点很难、坚持读完一本书很难……但是总有一些比自己强大的人在拼命，谁都没有超能力，秘诀只有一个：坚持，为了爸妈、为了TA、为了孩子、为了自己！