【考点精讲】
对或有负债确认递延所得税，应如何判断？（财务与会计）
常见的预计负债可产生递延所得税的有：产品质量保证、未决诉讼或未决仲裁、亏损合同。
注：一般对于因提供债务担保而确认的预计负债，不管损失是否实际发生，税法都是不认可的，所以因债务担保确认预计负债时，不需要确认递延所得税。其他的或有负债是实际发生时税法允许税前扣除的，确认递延所得税。
【疑难问题解答】
查封财物与扣押财物，有何区别，有何限制？（税收相关法律）
解答：查封与扣押的根本区别就是标的物的位置是否转移，查封的财产一般留在原地，由被执行人或占有人自行保管，只是禁止其处分、转移，而扣押的财产一般要转移地点，脱离被执行人或占有人的实际控制，禁止其占有、使用和处分，即通常所说的就地查封和异地扣押。当然查封、扣押财物可以同时进行，比如对违法所得的财产在发现地进行查封、扣押，即通常所说的就地查封、扣押。限制：《行政强制法》第25条规定：查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。延长查封、扣押的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。
【易错易混辨析】
房地产开发纳税人销售新房与非房地产开发的纳税人销售旧房的扣除项目审核要点（税务代理实务）
1.销售新房（主要针对从事房地产开发纳税人而言）：
（1）取得土地使用权所支付的金额（包括地价款、有关费用）：纳税人分期、分批开发、分块转让的扣除项目金额＝扣除项目的总金额×（转让土地使用权的面积/受让土地使用权的总面积）
（2）房地产开发成本：包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等
（3）房地产开发费用：
①利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：
允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内
②利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的：
允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内
注意：超过利息上浮幅度的部分不允许扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除
（4）与转让房地产有关的税金：营业税、城建税、教育费附加
（5）财政部确定的其他扣除项目：①从事房地产开发的纳税人适用；②按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和加计20%扣除
2.销售旧房及建筑物（非从事房地产开发的纳税人）：
（1）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用
（2）旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率
（3）在转让环节缴纳的税金：营业税、城建税、教育费附加、印花税
【历年考题剖析】
下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2009年）
A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
答案：ABE
解析：本题考查资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——胡发军（税法Ⅱ）
一次通过五科的学习心得：
（1）始终以听课为主线。按照预习——听课——复习——做题这四个步骤复习每一章。在后期学习，可以将习题班与基础班结合听。结合习题班练习，把易错的知识点通过基础班选择性再次听，做到查漏补缺。
（2）税法一、税法二和税收代理相互配合学习。税务代理主要是夯实税收基础知识，大量涉及事务的大题可以结合税法一、税法二的综合练习题学习。
（3）对于税收相关法律的学习要合理安排时间。在临考前加强记忆。主要是将重点章节比如行政复议、诉讼（尤其是证据一节）、合同法、破产法、公司法、刑法各种涉及判罚、期限等加快听课速度，对不懂、难记的要反复听。对于行政法前三章，可以花少量时间复习，记住有内容标题应对多选。对于行政复议、诉讼、第二篇和刑法要关注真题的案例分析，分析出题人的思路。对于物权法，可多听两遍，加强理解。
（4）用好网校《应试指南》。平时结合在每章复习时做《应试指南》习题巩固，把做错的题标上记号，复习时再次演练。考前一定要把近三年真题练习一遍。会计网校的模拟题不错，但我没有做完，因时间不够每科只做了三套试题。考前不必要担心有多少题没有做，重要的是按照老师要求抓重点，查漏补缺。
（5）合理分配时间，见缝插针学习，听点算点，贵在坚持，尽量把学习进度往前推进。
