【考点精讲】
注册会计师在对被审计单位持续经营能力的考虑中需要询问管理层的事项或情况都有哪些方面？每个方面的典型情况有哪些？（审计）
向管理层询问有关持续经营的事项，可以从下列方面展开：
一、财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况：
1.无法偿还到期债务；
2.无法偿还即将到期且难以展期的借款；
3.无法继续履行重大借款合同中的有关条款；
4.存在大额的逾期未缴税金；
5.累计经营性亏损数额巨大；
6.过度依赖短期借款筹资；
7.无法获得供应商的正常商业信用；
8.难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金；
9.资不抵债；
10.营运资金出现负数；
11.经营活动产生的现金流量净额为负数；
12.大股东长期占用巨额资金；
13.重要子公司无法持续经营且未进行处理；
14.存在大量长期未作处理的不良资产；
15.存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。
二、经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况：
1.关键管理人员离职且无人替代；
2.主导产品不符合国家产业政策；
3.失去主要市场、特许权或主要供应商；
4.人力资源或重要原材料短缺。
三、在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况：
1.严重违反有关法律法规或政策；
2.异常原因导致停工、停产；
3.有关法律法规或政策的变化可能造成重大不利影响；
4.经营期限即将到期且无意继续经营；
5.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响；
6.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失。
【疑难问题解答】
为什么说股权现金流量含有财务风险，实体现金流量不含财务风险？（财务成本管理）
解答：实体现金流量＝股权现金流量＋债务现金流量，计算实体现金流量时，认为债权人也是投资者，债权人投入的资金与股东投入的资金没有任何差别。利息费用也是实体创造的现金流量之一，实体现金流量不会因为利息费用的存在而减少。对于同一个项目而言，不管筹资方式如何，由于投入的资金总量相同，因此，实体现金流量一定相同，与筹资方式无关。或者说，当债权人现金流量增加时，股权现金流量会等额减少，实体现金流量不变。所以，实体现金流量不包括财务风险，而对股东来说，只有支付了债权人的利息费用后，剩余的现金流量股东才能自由支配，也就是说，利息费用的存在会使得股权现金流量减少，所以说，股权现金流量包含了财务风险。
【易错易混辨析】
辨析防御型战略组织和开拓型战略组织（公司战略与风险管理）
（1）防御型组织主要是要追求一种稳定的环境，试图通过解决开创性问题来达到自己的稳定性。
①一般来说，该组织要创造出一种具有高度成本效率的核心技术。防御型组织要开辟的是一种可以预见的经久不衰的市场，因此，技术效率是组织成功的关键。
②在行政管理上，防御型组织常常采取“机械式”结构机制。
特点：防御型组织适合于较为稳定的产业。但是，该产业也有潜在的危险，不可能对市场环境做重大的改变。
（2）开拓型战略组织是为了正确地服务于变化着的市场，开拓型组织要求它的技术和行政管理具有很大的灵活性。
①在工程技术问题上，开拓型组织不是局限在现有的技术能力上，它根据现在和将来的产品结构确定技术能力。
②在行政管理方面，开拓型组织奉行的基本原则是灵活性，即在大量分散的单位和目标之间调度和协调资源，不采取集中的计划和控制全部生产的方式。
特点：开拓型组织在不断求变当中可以减少环境动荡的影响，但它要冒利润较低与资源分散的风险。在工程技术问题上，该组织由于存在多种技术，很难发挥总体的效率。同样，在行政管理上有时也会出现不能有效地使用，甚至错误地使用组织的人力、物力和财力的问题。总之，开拓型组织缺乏效率性，很难获得最大利润。
【历年考题剖析】
1.某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（税法-多选题-2011年）
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款
D.车辆装饰费
答案：CD
解析：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选B。正确答案是CD。
2.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。（税法-单选题-2012年）
A.0.96万元
B.1.5万元
C.1.6万元
D.2.5万元
答案：A
解析：对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限/规定使用年限）］×100%×税率。应纳税额＝16×（1－4/10）×100%×10%＝0.96（万元）
【答疑精华】
持有至到期投资的相关会计分录（会计）
（1）企业取得打算并有能力持有至到期的债券投资
借：持有至到期投资—成本
贷：银行存款
持有至到期投资—利息调整（或借方）
（2）资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动
因为持有至到期投资不是以公允价值后续计量，所以公允价值变动不用处理。
（3）按照实际利率法确认企业的利息收益
a.如果该投资是到期一次还本付息的债券
借：持有至到期投资—应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资—利息调整（或在借方）
增加持有至到期投资的账面价值。
b.如果该投资是分期付息，到期一次还本的债券
借：应收利息
持有至到期投资—利息调整（或在贷方）
贷：投资收益
利息调整明细在借方增加持有至到期投资的账面价值，在贷方减少持有至到期投资的账面价值。
收到分期付息持有至到期投资利息
借：银行存款
贷：应收利息
（4）持有至到期投资发生减值时
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
计提减值准备减少持有至到期投资的账面价值。
（5）a.该债券到期收回时
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资—成本
—利息调整（可能没有）
—应计利息（到期一次还本付息）
投资收益
b.如果该债券没有持有至到期，然后对外出售一部分，剩余部分需要重分类
借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资—成本
—利息调整（或借方）
资本公积—其他资本公积（或借方）
