【考点精讲】

有限合伙人不执行合伙事务（税收相关法律）

根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。如果有限合伙人进行下列行为：（1）参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保，都不视为执行合伙事务。这些行为都是法律赋予有限合伙人的实际权利。

【疑难问题解答】

印花税的税收优惠（税务代理实务）

1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本免税。（但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花）

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。

3.国家指定由收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同免税。

4.无息、贴息贷款合同免税。

5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。

6.房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

7.军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证免税。

8.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

9.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征；对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征；在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。

【易错易混辨析】

资源税的纳税地点如何区分？（税法Ⅰ）

1.应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨。

3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

【历年考题剖析】

某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2011年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2011年该企业应纳房产税（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题-2012年）

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

解析：应缴纳房产税＝2000×60%×（1－20%）×1.2%＋2000×40%×（1－20%）×1.2%×2/12＝12.80（万元）

点评：本题主要考核“房产税计算”的知识点，与正保会计网校2012年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心精品/实验班模拟试题（四）多项选择题第22题考核相同知识点。

【答疑总结】

影响当期损益金额的科目（财务与会计）

当期损益其实就是将涉及的损益类科目的金额汇总。

企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：

①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等

②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。

③直接计入当期利润的利得：营业外收入

⑤直接计入当期利润的损失：营业外支出

注意：直接计入所有者权益的利得和损失，应记入“资本公积—其他资本公积”科目，不影响损益。

链接：影响营业利润的科目与影响损益的科目有所差别，其范围比影响损益的范围小。

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）