【考点精讲】

未实现融资收益和未确认融资费用的区别（财务与会计）

企业在购入有关资产超过正常信用条件延期支付的款项实际上具有融资的性质，涉及到“未确认融资费用”。企业在分期收款销售产品时，应收的款项具有融资的性质，涉及到“未实现融资收益”。

未实现融资收益是长期应收款的备抵科目，属于资产类的科目，是利息收入；而未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，属于负债类的科目，它是利息费用。

所谓融资，实际上就是借款，所以融资收益，实际上就是借款利息收入，是债权人的，而融资费用，是借款利息费用，是债务人的。

所以“未实现融资收益”是针对债权人来说总共应该确认的利息收入，而“未确认融资费用”则是针对债务人来说总共应该确认的利息费用。

二者分摊方法是一样的，都是按照摊余成本为基础计量分摊的。

【疑难问题解答】

在刑罚的适用过程中，哪些行为被视为自动投案？（税收相关法律）

解答：被视为自动投案的情形有：

（1）犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；

（2）犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；

（3）罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；

（4）犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；

（5）经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的；

（6）并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；

（7）公安机关通知犯罪嫌疑人亲友，或亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案。

【易错易混辨析】

营业账簿计税情况（税务代理实务）

1.首先审核企业有无错划核算形式，漏缴印花税的问题

对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不属于“营业账簿”税目的适用范围；车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

2.审核资金账簿计税情况是否正确

企业“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于已贴印花资金的，应按规定就增加部分补贴印花税票。

3.审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账和各明细分类账，是否按件贴花。

【历年考题剖析】

某煤矿2012年8月开釆原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开釆的天然气取得不含税收入40万元。因管理不善，当月开釆的原煤发生火灾损失5万吨。该煤矿当月应纳资源税（ ）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天然气资源税税率5%）（税法Ⅰ-单选题-2013年）

A.640

B.642

C.660

D.800

答案：C

解析：煤矿生产的天然气不征收资源税。纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税，对于因管理不善而产生的损失则没有减免税的优惠，应照章征收资源税。

该煤矿当月应纳资源税＝（160＋5）×4＝660（万元）

【备考精华】

正保会计网校优秀学员经验分享——徐瑞兵（税法Ⅱ）

我也没有想过会一次性通过，大家都说五科的内容比较多，我就给自己做了一些详细的时间安排，方法最重要，先定好方法。现在成人考试的最大问题就是时间问题，因为都在上班，根本没有时间去学习，所以大家会有个误区，说时间是最大的问题。我从拿到书开始学习到考试，总共时间应该没有四个月，因为是年后才拿到书的，时间上来算应该是严重不够。我个人的学习方法是：反复学习法，每天早上一个小时，每天晚上二到三个小时的学习时间，这个大家应该都能保证吧。晚上看过的早上起床后重新过一遍，这就是所谓的温故而知新吧。第二就是利用闲暇时间。我特意买了一个MP3，坐车或是晚上不想看书的时候，眼睛不舒服的时候，我就闭着眼睛听课件，边听边回忆，当然这得有个前提就是你得先把网校的课件讲义看一篇。我总共是教材看了一遍（不明白的地方就翻了很多遍），讲义看了两遍，讲义看不懂的地方就去听课件，懂的地方就先不听课件，这样时间好安排，第一个月是财务与会计，第二个月是税一、税二，第三个月是税法与税代，后面的时间就是总复习，在看书的时候做好每章练习，把做错的点多理解。