【会计实务交流】

一般纳税人商贸企业，收到的维修费增值税专用发票，请问这个维修费是直接作费用处理还是入库？如果直接作为费用，那进项税是否可以抵扣？

解答：这个维修费应直接作为费用处理，其进项税是可以抵扣的。（如果是修理不动产取得的发票，则是不能抵扣的）。

【纳税实务咨询】

金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除，应该按照哪个文件执行？

解答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号）第五条规定，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。

金融企业凡需选择执行财税[2011]104号文件的，首先要将各类贷款区分为两类：一类为涉农贷款和中小企业类贷款；另一类为涉农贷款和中小企业类贷款以外的其他贷款。对于涉农贷款和中小企业类贷款，只能按财税[2011]104号文件的规定计算扣除贷款损失准备金执行，对于其他贷款，则按财税[2012]5号文件的规定执行。金融企业如果选择不执行财税[2011]104号文件，可就其全部贷款余额按财税[2012]5号文件的规定计算扣除贷款损失准备金。

“不再适用本通知第一条至第四条的规定”是指，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金按照《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）规定，对涉农贷款和中小企业贷款损失准备金在税前全额拨备的，不再适用财税[2012]5号文件的相关规定。