发生销售退货开具负数发票的问题

2008-7-2 14:35　海南国税　【大中小】【打印】【我要纠错】

　　咨询：本公司是小规模纳税人，使用的是海口市货物销售普通发票，请问发生销售退货时需要开据负数发票，是否可以直接填开发票还是要像一般纳税人企业那样填表申请审批后才能开负数发票。

　　答复：根据琼国税函[2005]179号文规定：纳税人发生销售退货或销售折让行为，红字发票的开具视不同情况分别按以下规定处理：

　　（一）销售方和购买方发票都未作帐务处理的，不得开具红字发票。销货方应向购货方收回发票联，将收回的发票联与其他联次的发票完整粘贴并注明“作废”字样。

　　（二）销货方的发票已作帐务处理，而购货方的发票未作帐务处理的，销货方必须在收回发票联后，方可开具等额的红字发票。

　　（三）购货方发票已作帐务处理，销货方发票不论是否入帐，销货方须取得购货方出具的有效证明，方可开具等额的红字发票。

　　以上资料必须完整粘贴在红字发票存根联背面并妥善保存，红字发票记帐联作为销货方冲减销售的财务核算凭证，发票联交购货方作为退回或折让货物的财务核算凭证。