外资生产企业出口销售会计处理

来源: 编辑： 2004/06/08 17:43:40　字体：大小

　　问：外资生产企业,本月无进项,进项也无余额,但是有出口,请问转出的4%,是否要先交纳增值税,会计上应该如何处理？

　　答：生产企业有出口销售业务的，计算出“免抵退税不得免征和抵扣税额”应作进项税转出，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。转出的进项税额是转出本月或以前月份已作抵扣的进项税额，如果本月没有进项税额，而且进项也无余额，不影响进项税额转出。出口企业不按转出的进项税额缴纳增值税，而要按免抵退税办法计算应纳税额或应退税额。

　　问：根据上面的回答,出口企业不按转出的进项税额缴纳增值税，而要按免抵退税办法计算应纳税额或应退税额。　但是实际在进行电子申报时,因为如果本月没有进项税额，而且进项也无余额，比如进项税额转出4000填写后。申报表会自动得出应纳税额4000元,是否理解为上月退税退多了,所以本月要交还国家？

　　答：计算免抵退税应纳税额的公式为：应纳税额＝销项税额－（进项税额＋留抵税额－进项税额转出）

　　根据这一公式，如果上述企业当月产品全部用于出口，没有内销，则其当月销项税额为0；同时，由于当月进项税额和留抵税额都为0，进项税额转出为4000，这样计算出应纳税额为4000元。

　　免抵退的应纳税额、应退税额都是按照当月的相关数据计算得出，不存在“上月退税退多了，本月交还国家”的问题。

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