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企业对外固定资产投资开什么票,交什么税?

2009-5-15 15:45  【 】【打印】【我要纠错

  问:1、我公司以固定资产对外投资,是否必须开具发票,开具什么发票,需缴纳什么税?2、如果不开具发票,对方公司是否能以评估报告或投资协议入账,按照税法规定计提折旧及报废处理?

  答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定:

  “第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

  ……

  (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

  ……

  (七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。”

  根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发[2006]156号)规定:

  “第十一条 专用发票应按下列要求开具:

  ……

  (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。”

  根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)规定:

  “一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

  (一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和财税[2009]9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

  (二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。”

  因此,贵公司如果是增值税一般纳税人,如果是2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产对外投资应按适用税率征收增值税,按规定开具增值税专用发票;如果是用自己使用过的固定资产投资,属于按简易办法依4%征收率减半征收增值税,可开具普通发票,不得开具增值税专用发票。如果是小规模纳税人,用自己使用过的固定资产投资,减按2%征收率征收增值税,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

责任编辑:紫菁
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