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小规模纳税人的“三高”问题亟待解决

2014-03-19 09:43 来源:转自互联网   我要纠错 | 打印 | | |

    随着企业设立门槛降低,投资主体多元和民营经济发展,小规模纳税人数量急剧增加。加之,结算方式多样、纳税意识淡薄等因素,小规模纳税人税收管理存在诸多亟待解决的问题。

    依据小规模纳税人经营情况和税收管理现状,其主要呈现以下特点:行业门类面广庞杂,工、农、商、服等一应俱全;经营方式多种多样,总分自主、挂靠独立、定点流动、业余兼职、承租承包等不一而足;资金运用灵活多样,隐性、显性收入交错盘结,公私难辨;经营周期波动性大,长期性与季节性、偶然所得和断续停产并存;纳税意识较淡薄、税法遵从度较低;日常监管难度增大,税收征管力度尚需加大。

    当前小规模纳税人税收征管中存在的主要问题是:从小规模纳税人自身来看,一是企业主观纳税意识淡薄,不设账或不愿建账,故意淡化财务核算的问题依然存在,即使设账也往往多头开户、多样结算;二是财务管理尚需加强,大多数小规模纳税人设置账册不规范,雇用财务人员良莠不齐;三是会计核算主体界限不清,企业产权与个人资产,法人交易与自然人交易界线不明,成本费用难以确认归类,收入源泉难以控制;四是发票使用不够规范,以税抵价,不开、拒开和违规开票现象时有发生,甚至以票谋利,代开、虚开和倒卖发票现象时有发生;五是纳税申报随意性较大,准确率较低。

    从税收日常征管来看,一是“三高一低”,即小规模纳税人零申报比例较高、失踪户比例较高、无账簿比例较高,税收占比较低,但管理难度较大、成本较高;二是工商、税务、银行等部门未能形成完整的网络链条,信息不畅、制约不够,难以形成有效的工作合力。许多小规模纳税人在既不需要发票又不开立账户的情况下,就有可能游离于税收管理之外,税源监控比较困难;三是小规模纳税人规模较小,能力有限,且情况各异,很难全部纳入机打发票范畴,造成小规模纳税人征收数据不完整,发票使用后监管难度增大,税款流失现象时有发生;四是本着任务当头、收入为主的现实要求,税务机关往往集时间、精力于一般纳税人和专用发票的监管,对小规模纳税人日常管理不够。

    应当深刻认识到,小规模纳税人对促进充分就业,优化资源组合,激发创新活力,提振需求消费,维护社会稳定等有特殊作用。为保证小规模纳税人全面健康快速发展,应在以下方面加强税收管理。

    深入摸清税源,夯实征管基础。应增进与工商、银行、地税和质检等部门的协调配合,加快政府网络建设速度,覆盖政府序列各部门之间的信息互通,及时掌握纳税人登记和经营动态信息,实施全程监控。

    强化建账建制,规范企业核算。细化账簿凭证管理范围、内容,征纳权责,强化核算办法备案审查制度;实行分类账簿凭证管理,积极推行账务核算办法;建立账簿管理质量评估机制。

    加强发票管理,重视对比核实。强化发票发售关、报验关和核销关的责任落实;督促企业使用机打发票,积极进行网上发票真伪比对,规范发票开具行为。

    充分应用税收征管系统数据,推进信息管税。尽快将机打发票普及到所有小规模纳税人,并将机打发票普及上升到国家层面,使基层税务机关的督促和管理工作有法可依,让以票控税工作落到实处。

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