三大流转税（增、消、营）的比较

来源: 编辑： 2009/08/19 13:43:42　字体：大小

　　增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下：

　　1、从征税对象看

　　⑴ 流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额；

　　⑵ 增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象；

　　⑶ 增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：

　　 ①营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。

　　 ②营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务。

　　总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉。

　　2、从税目和税率设计来看

　　⑴ 增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率；

　　⑵ 这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级。

　　3、从纳税人计算纳税和税务机关征管来看

　　增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低。

　　4、从税负转嫁程度来看

　　⑴ 增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高；

　　⑵ 营业税通常以营业收入作为课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁。

　　对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额。

　　5、从税收优惠来看

　　增值税、消费税的税收优惠相对较少，营业税的税收优惠相对较多。

责任编辑：Eva

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