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财务安全制度:现金控制

2006-04-14 10:20 来源:王 斌

  财务上的安全性不仅是单个公司财务管理上的需要,而且是集团公司制胜并健康发展的法宝。“安全第一、收益第二”历来是高风险行业的财务行为准则,如商业银行业,同时也是一般工商企业,特别是集团公司财务行为的准则。安全与风险相对称,有风险就必须讲求安全,无凤险就无所谓安全。对于集团公司而言,安全性是与其管理风险,经营风险以及财务风险相对称的。从现金控制上来预防集团公司的上述风险,不是充分但应是必要的。

  从现金控制的方式看,它大体经历了五种形式或阶段,即:①现金收支两条线制度;②现金支付的备用金制度;③现金的内部结算中心制度;④现金控制的内部银行制度;⑤现金控制的财务公司制度。这些制度与规则的适用面不尽相同(如因企业规模、母子公司关系还是总分关系、管理组织与跨度等不同而不同),但总的精神只有一个,即如何保证现金收支的安全与有效?而安全有效的背后的政策含义是现金管理的集中制(不同于集权制)。

  现金统一调度、集中管理的案例不在少数,但美国通用汽车公司的例子可能更具代表性。通用汽车公司(GM)是世界上最大的跨国公司之一,它在美国各地 100多家银行设了通用公司存款账户,各营业部收入均就近存入这些存款账户,存入后只能在总部规定的支付限额内使用,超出限额要经总部批准并通知银行后方可支付,总部还在银行开设集中调度的现金专用账户,对上述各地银行存款账户超过最高结存限额的,自动转存到专用账户,不是则由专用账户调入补足;公司内部一律不付现款,而由财务部的负责内部结算……等等。我们一时难以判断通用公司究竟采用了何种控制机构,但属于集中式的。集中式现金管理模式的最大好处莫过于集中优势、减少现金淤积,但这是最表面的;其背后的意义还是财务上的安全。由于集中而导致效益,进而导致安全,不能不说是财务制度设计上的高招。我国一些大型企业集团(尤其是冶金行业),从取消账户多头而趋于现金集中管理的迹象,可以看出财务管理不仅在观念上、而且在行动上正在发挥悄然的变革,这是十分可喜的。