摘　要：随着金融创新在我国的深入，金融工程对传统会计核算体系提出了巨大的挑战。文章围绕金融工程对企业会计核算的影响，从确认、计量、披露三方面深刻分析创新型金融工具的会计核算问题，并对此提出解决对策。

　　关键词：金融工程　会计核算　创新

　　自上世纪70年代以来，金融管制普遍放松，金融自由化席卷全球，全球市场一体化趋势不断加强，金融创新达到了前所未有的高度，并直接促进了投资基金、金融衍生工具等风险管理技术的爆炸式增长，使金融业发生了全面而深刻的变化。在这一深刻变化中，作为金融创新和金融衍生工具发展理论基础和技术保证的金融工程，于上世纪80年代中后期在西方发达国家金融领域中出现，并伴随和推动着金融创新的变革。至90年代，大规模、大范围地运用金融工程的技术、方法和手段来解决日益复杂的金融、财务问题的金融工程化趋势已不断加强，金融科学已从传统的描述性和分析性的阶段过渡到了工程化的阶段，开始大规模地创造出经济和社会效益。金融工程已对全球的金融和金融经济产生深远的影响。

　　一、金融工程和企业会计核算的关系

　　在对金融工程的诠释上，以美国金融学教授约翰。芬纳蒂（JohnFinnerty）提出的“金融工程包括创新型金融工具与金融手段的设计、开发与实施，以及对金融问题给予创新性的解决”这一概念界定最为广泛接受。相对于传统金融来说，它是金融创新并且将工程思维引入金融领域，综合采用各种工程技术方法，主要是数学模型、数值计算、网络图解、仿真模拟等，来设计、开发和实施新型的金融产品（包括金融工具和金融服务），创造性地解决各种金融问题，是工程从物质生产领域向金融服务贸易领域的一种延伸。

　　由上述定义可以看出金融工程的研究对象是金融资产（负债），我们可以将金融工程学的研究范围概括为以下三个部分：（1）新型金融工具的研究和开发，即是根据市场需求和客户的特殊需要，开发新的金融工具并为之创造市场，这是目前金融工程学应用的主要领域。（2）设计新的风险管理技术，即是研究如何利用现有的金融工具和市场状况达到完美的组合。（3）从整体上构筑更为完善的金融体系，以增强整个金融市场的稳定性和有效性，促进有效竞争的完美实现。

　　从总体上看，金融工程提供了一整套的原理、方法和工具，着重于对现有金融问题进行创新性的解决，这种创造性是现代信息技术在金融业中的成功运用，是知识经济社会在金融业中的集中体现。

　　会计核算是对企业的资产进行确认、计量、记录与披露的过程。它的研究对象为企业所拥有或控制的实物资产和金融资产（负债），金融工程的作用就是如何使得会计核算中的金融资产保值增值。

　　二、创新型金融工具对传统会计核算的影响

　　1 有利的影响。金融工程本身的目的是为了使金融资产套利保值，规避风险，这和会计核算谨慎性原则相一致。金融工程技术可以巧妙地降低融资成本从而增强企业的融资能力。影响企业对负债比例的选择。

　　2 存在的冲突。在金融工程中，对于金融衍生工具的使用，由于其特有的风险和特征，就其本质来说是一种为规避风险和获取投机利润对初始投资要求较低的合约，如期货合约、期权合约。契约双方的权利或义务最终能否得到履行，在契约开始生效时往往无法预料，又因衍生金融品交易的双方在契约开始生效时，只是开始享有某种权利或者承担某种义务，并没有发生实际的款项支付，因此，对金融工具的确认标准显然有别于财务会计现有的确认标准。

　　三、对我国的金融工具会计核算体系建设的建议

　　1 进一步健全会计法律与规范。目前，国内会计准则中关于金融工具的规范甚少。1996年财政部出台的具体会计准则征求意见稿中仅涉及期货，内容也过于简略，问题尚待理清，实务中各期货交易所和投资企业对期货交易的会计处理与披露又各不相同。现行的金融企业会计制度是1993年颁布实施的，在这10多年中，我国的宏观经济形势和金融业已发生了很大的变化，金融企业的业务创新步伐逐步加快，金融机构表外业务的占比和风险也日益加大，且各金融机构又自有一套自己的会计科目和具体核算办法。这说明我国衍生金融工具会计在理论上和实务中都与现实所要求的水平相距甚远。我们非常需要有一套完整、统一的衍生金融工具会计核算理论来指导、规范各项衍生金融工具业务。

　　2 加强国内金融机构内部管理制度建设。金融监管当局要督促商业银行逐步建立、健全与发展衍生金融工具相配套的各项内部控制制度，以有效防范、控制衍生金融工具交易所带来的风险。

　　3 进一步加强国内商业银行从业人员队伍建设。金融工程在国际上也是一个新生事物，加之性质、结构复杂，许多从业人员对此尚很陌生。但它涉及的交易量大、高收益和高风险并存，所以必须予以充分披露。因此必须加强从业人员的培训，要从专业知识、职业道德方面提高从业人员素质，以提高衍生金融工具会计核算的质量。

　　金融工程虽然可以加强金融体系各层次的创新活动，为企业经营与投资提供必要的规避或分散金融风险的工具，但在充分利用的前提下，也要注意到金融工程发展对财务会计核算的影响，在传统中突破，在应用中创新，使金融工程真正为我国的金融深化发挥最大作用。

　　参考文献：

　　1 谷洪才 论金融工程在企业理财创新中的应用。价值工程，2005（8）

　　2 张亦春 金融市场学 高等教育出版社，2001

　　3 刘丽 从金融工程的视角看我国的金融深化 商业研究，2005（15）