审计风险是影响审计事业生存和发展的关键问题，审计质量关系到审计事业的生存和发展。开展对审计风险防范与审计质量控制研究是审计事业健康发展的需要，也是维护社会主义市场经济秩序的迫切要求。笔者联系审计工作实际，就如何控制审计质量，防范审计风险，谈点粗浅认识。

　　一、审计风险产生的原因审计风险是客观存在的，它潜存于审计的全过程。审计风险产生的原因主要：

　　1、审计机构内部控制制度不够健全和完善。工作中未严格按照审计规范实施审计，审计复核不到位，审计工作考核制度不严密，审计工作目标不明确，加之审计人员政治和业务素质较低，风险意识淡薄，工作责任心不强，对审计工作质量要求不高；这些都可能引发审计风险。

　　2、审计工作外部执法环境的影响。一些单位经营者法制观念淡薄和监督机制不够健全，会计信息失真的现象较为普遍，私设账外账和“小金库”，人为编造和调整会计数据，这些财经秩序混乱会计信息严重失真、财务收支不真实、不合法等问题，给审计结果的正确性、公正性埋下了隐患，导致了审计风险的产生。

　　3 、审计内容的扩展和审计对象的复杂性。随着市场经济的发展，被审计单位的经济业务日益复杂，经济事项运营频繁，相应的审计内容范围也越来越广。这就对审计工作提出了更高的要求，同时也增加了审计风险。

　　4、法律、法规不够健全、完善。随着国家政治、经济政策的不断调整、变化和发展，各种新情况、新问题层出不穷，法律法规的建设又相对滞后，造成审计中遇到的新问题、新情况无法可依和处理难的问题，如果稍有不慎，就会带来审计风险。

　　二、审计风险的对策审计风险客观存在，只要我们采取各种方法和措施，就能有效地加以控制、防范和化解，笔者认为防范风险的对策主要有：

　　1、认真执行审计规范，严格审计工作程序。首先要制定好审计方案，在制定方案前，要充分了解被审计单位机构设置、隶属关系、人员编制、经济活动范围和经营善等基本情况，注意收集掌握相关的法律法规、规章制度和会计报表等资料。审计方案需经审计组全体成员认真讨论研究，确定审计内容、范围和重点及审计的时间。二是要获取充分的审计证据。审计证据是形成审计结论，做出审计决定的最基础的材料，因此获取的证据必须充分、客观、全面。在收集审计证据时要求深入细致，善于分析判断。三是严格审核审计工作底稿，层层把关。四是认真撰写审计报告，要求客观公正、实事求是、内容祥实、定性准确。

　　2、实行被审计单位审计资料承诺制。被审计单位提供的会计资料是审计工作的基础材料，是否真实、完整，直接关系到审计工作质量。如果被审计单位会计核算混乱，提供不真实、不完整的会计资料，而审计人员未能及时发现，就会得出不正确的审计结果和审计结论，就有可能将会计责任转嫁给审计责任。因此，以承诺书的方式要求被审计单位对所提供资料的真实性、完整性做出承诺，这既是要求被审计单位配合审计工作，同时又是适度降低和控制审计风险的必要措施。

　　3、健全和完善审计机构内部控制制度。首先审计机构内部要建立健全审计工作的监控制度、管理制度、岗位责任制度、考核奖惩制度及审计责任追究制度，使其形成程序规范、职责明确、考核严格的有效控制体系。二是要制定审计工作质量考核办法，设立考核指标，定期进行考核评比，根据考核结果采取奖惩措施，以促进审计工作质量不断提高。

　　4、树立“审计质量第一”的观念，增强审计风险的防范意识。由于审计人员少、任务重、时间紧，审计人员往往忽略审计风险问题，对审计风险的问题重视不够，这就给审计风险的发生埋下了隐患。为此，审计人员必须高度重视审计风险的问题，并认识到审计风险贯穿于审计工作的全过程，从审计方案的制定到审计通知书的发出，从内控制度的测试到审计报告的形成，每一环节都要注意审计风险的防范，特别是审计范围和审计内容必须明确，不可面面俱到，要贯彻审计重要性的原则。

　　5、加强审计人员业务培训，建设一支结构合理、适应审计事业发展需要的高素质的审计队伍。审计风险的问题归根到底是审计执法的质量问题，而决定审计质量高低的直接因素是审计人员，因此必须建立严格的审计专业培训和后续教育制度，培养审计人员的综合能力，使其能够在复杂的环境中发现问题、处理问题，以审计人员的高素质来确保审计工作的高质量。

　　6、严格治理审计执法环境，确保会计信息的真实、完整、为降低审计风险创造良好的条件。当前经济领域中出现会计核算不真实，财政财务收支弄虚作假等严重问题，造成经济秩序混乱，给国家宏观调控和决策带来误导，这些问题不解决，就不能全面揭露深层次的问题。必须加大整顿经济秩序的力度，从根本上制止和纠正违法违纪问题，进一步改善审计执法环境。