真实性审计是审计职责的重中之重，是搞好各类审计的基础和前提，尤其是在对金融企业的审计中。金融企业会计信息严重失真，一是导致企业家底不清、经济决策失误、管理混乱，并给某些人侵占国家资产、中饱私囊等以可乘之机；二是必然导致国家在严重失真的企业会计信息基础上进行的宏观决策的失误，致使经济比例失调、总量失衡。因此，如何解决金融企业会计信息失真问题就成为审计人员迫切需要解决的问题。本文就影响真实性审计的表现形式谈谈对策和建议—、影响金融企业真实性审计的表现形式（一）会计信息失真1、报表不实。为达到不同的目的，蓄意编制不符合实际的、不真实的会计报表。具体有以下三种类型：（1）虚假利润型：即采取虚增或虚减年度利润的办法，多计或少计利息支出来调节利润。

　　（2）虚假存贷款余额型。如有的银行采取“以丰补歉”做法，空转出一笔存款，待年度决算完后又悉数转回，将超计划的存贷款数当年隐瞒不报，以降低下一年度的基数。（3）虚假费用型。如有的企业费用指标用不完时，采取以拨作支或虚增费用的办法，即在年度终了时，将多余的指标先行列账；在记账凭证后附上通过各种途径开来的发票（一般为整数），然后将该费用先挂起来或拨给二级核算单位，或直接提取现金，或提现后又另开账户存入银行。

　　2、账簿不真。一些单位为谋取个人或单位利益，不择手段造假。有的在其他银行虚设户名，或利用自身独有的方便条件设立真假混合账户，将收入隐藏于账外；有的借用其他单位停用或不用的银行账户从事自身经营，搞小金库；有的少计收入或多列成本，偷税漏税；有的利用应收应付往来账户转移利润等。

　　3、会计资料不齐全。如固定资产管理方面，有的有使用却没有购入的记载。在报销手续方面，有的报销凭证有审批人和经办人签字，但没有会计人员的审核章；有的有会计和经办人签章，但没有领导人审批等。

　　4、发票作假或用一般收据当发票使用。有的使用阴阳发票，采用“大头小尾”的手法进行作弊，有的虚开、代开发票造假，有的用税务旧版作废发票、白条报销等。

　　（二）时间紧、任务重，难以全部查清企业的财务状况。1、金融企业审计时效性比较强，要在规定的时间内报告审计结果。因而在审计过程中，不可能做到全面覆盖，只能采取抽样审计的办法。但是抽样未必科学、完全有代表性。2、往来款项在资产负债表中占有很大比重，也是容易出现违反财经法纪问题的地方。由于往来款项单位较多，涉及面广，审计不能一一核对，有些单位利用这一环节作弊。

　　二、强化金融企业真实性审计的对策（一）金融企业真实性审计，要围绕揭示、纠正会计资料失真的目标，主要审查如下“四性”：一要审查原始凭证、记账凭证、会计账薄、会计报表之间的一致性；二要审查经济事项的客观、合法性；三要审查账务处理的合规性；四要审查企业资产的完整性。针对以上目标，我们在审计过程中，对金融企业真实性审计方法作了一些探讨。

　　1、从银行账户入手，检查资金的安全性。从账户入手，审查各项资金的来龙去脉，能查出问题的线索与根源所在。通过金融系统企业之间核对银行账户，可深入审查金融企业转移利润、隐瞒收益以及账外经营等问题。

　　2、从外经营入手，查违规经营和账外账。通过对账外经营的审计，常常能查出一个甚至几个账外账和“小金库”，审计中重点审查企业有无违规从事外信贷业务、高息吸存，或外吸收资金，用于非法拆借、发放贷款；有无账外从事外汇买卖，牟取非法收益等违纪违规问题。

　　3、从延伸审计自办实体及贷款企业入手，查收益真实性及其资金来源。部分金融企业常通过自办实体和少数贷款企业违规实施一些其想办而不能办的事，如：违规向关系户发放贷款，通过自办实体或贷款企业账户，截留利息收入，以转移各项受益；通过自办实体贷款购置固定资产，再以租赁形式“以租代购”形成账外资产的问题等等。

　　4、从核算的关键点入手，查财务收支等问题。针对金融企业的核算特点，在其财务管理和会计核算上，除审查一般财务收支问题外，重点应抓住一些关键点和切入点。如审计“应收未收利息”标准是否准确：“应付未付利息”计提是否合规：“收入成本费用”核算是否真实完整等等。

　　5、从往来账户余额及系统内部往来入手。主要检查其他应收款、其他应付款、内部往来、系统往来、存储准备金等，看这类往来明细账中，长期不动户、空挂的空缺户、其他户、反方向余额户。如其他应收款贷方余额，其他应付款借方余额以及贷款的贷方余额等等。检查省、市、县金融系统机构之间往来有无不正常情况。如下级上，账的费用、收入或上级拨补的专项资金等。特别要注意被审计单位空挂上下级往来情况，往往差额部分可能就是“小金库”资金。

　　6、从重要空白票据检查入手。通过检查单位空白票据的领用和已使用票据的缴销来检查有无收入不入账情况。对于从市场上直接购买的三联单收据，可以通过已入账的一张，查出一串。

　　7、从大宗账外资产的资金来源及房改资金的来源入手。利用地方审计机关平时掌握的情况，检查企业新近购进的办公用房、大宗设备、车辆等是否在上级批准的固定资产购置计划以内，资金是否从大账支出等。由于金融企业账面固定资产购置被严格限制，为了解决职工的房改，一般都通过设账外账或设“小金库”的办法来筹集购买资金。

　　（二）依法严肃查处会计信息失真的造假企业和有关责任人。从强化处罚力度抓起，要让造假企业伤筋动骨，要让广大企业职工体会到造假会损害企业的经济利益、损害职工自身的利益，从而自觉制止造假行为。同时，对会计资料失真的造假企业，各级财政、审计等部门在监督检查和审计工作中，必须贯彻落实依法行政、依法监督、执法必严、违法必究的原则。

　　（三）加强财务管理，建立健全内部控制制度，增强自我约束机制，建立健全成本控制、财务管理和核算、物资管理、内部审计等一系列内控制度，并落实岗位责任制，建立会计资料失真责任制度。同时加强财务人员培训，增强财务人员的依法理财意识。