国有大中型企业通过资产重新组合，基本完成了结构改制工作，大部分企业改制成了有限责任公司，但是，就内部管理体制而言，尤其是财务管理方面，还不能完全适应现代企业运作的需要，随着世界经济一体化，市场全球化的推进，更要求企业制度创新和管理创新，因此，国企财务改革必须在深层次注入新的内容。

　　一、改革总体思路

　　国有企业必须改革原有的财会管理模式，突破传统的理财思路，使公司的财务管理工作从传统的守财型向生财、聚财和理财型转变，会计核算工作从单纯的记账、算账、报账型向预测、计划、考核、分析、参与决策的核算管理型转变，同时，加快会计电算化、信息网络化进程，将会计信息与企业经营数据有机结合起来，提高财会管理工作效率。企业财务管理必须同国际接轨，必须遵循国际通行的会计准则，引入先进的管理理念和管理模式。

　　二、改革的主要内容

　　（一）建立以产权核算为中心的会计核算体系

　　为适应企业经营机制向资本多元化的有限责任公司转化，维护投资者权益，确保资本的保全和增值，有限公司财会工作必须按照“谁投资，谁收益”有限责任的原则和按生产要素分配的原则，依据出资者的份额进行控制、考核、核算、管理和分配，进而实现国有资产的保值增值，确保股东的合法权益。

　　改革后的公司会计核算体制可分为母子两级核算体制，母公司财务部门除母公司本部基础核算外，主要承担母公司系统会计汇总和合并核算任务，并对子公司（全资、控股，下同）制订有关规定，对其进行指导及间接管理。子公司财务部门是负责处理本部门会计业务的职能机构，实施基础核算，在工作上接受双重管理。在核算内容上，母公司财务部门主要进行所有者权益核算、投资核算、基建项目和利润分配核算；子公司则进行与其经营业务直接相关的资产与负债、收入与支出的核算。

　　（二）实行以母公司为核心的两级财务管理模式

　　公司制是现代企业制度的基本组织形式，公司法人拥有包括国家在内的出资者的全部法人财产，并以此对其债务承担有限责任，现代企业财务管理，就是通过对资金的筹集、运作、耗费和分配，通过成本和费用管理，在满足客户要求，增加市场占有份额的前提下，最大限度地实现企业盈利，从而体现资本金的保全增值原则。就企业整体而言，母公司是整个企业的经营决策中心和财务管理中心，具体表现形式为投资决策中心、资金调控中心、利润分配中心和财务监督中心。

　　改革后的公司财务管理模式可以是上下两级的分级管理模式，在管理重点上，母公司注重现金流量的调控、配置、资本金的投放、对外融资、担保的管理和固定资产、无形资产的控制；子公司注重的是资金及其物化形式的具体使用，流动资产的核算和管理。通过公司系统上下两级的财务管理，确保企业财务管理及时、准确和高效运作。

　　（三）健全与现代企业制度相适应的内部财会管理制度

　　依据《企业会计准则》和新颁布的《企业会计制度》，结合有限责任公司市场营销，主要可从三方面进行内部建制。

　　1 资产负债和所有者权益方面

　　（1）货币资金管理和内部调控制度。

　　有限公司要结合实际，制订具有本系统特色的现金内控制度和存款、货币等价物管理制度。在改制过程中，有限公司更应注重的是企业的现金流量。除对经营性资金按相对数进行控制之外，要求对筹资性、投资性及其他非经营性资金按绝对数控制，实行收支两条线，专项管理，先审后用。有限公司有责任对公司系统的内部资金进行有效调控，使公司有限的资金发挥最佳的作用。

　　（2）存货管理制度

　　有限公司要根据各子公司的特点，制订各类存货的进出、保管、清理、盘点、报废、跌价和损坏赔偿制度，制订库存的结构分析、周转情况分析以及适应企业特点的核算方法，建立完备的存货明细账，使存货总量安排在经济实用的水平上。

　　（3）投资管理制度

　　有限公司要根据短期投资和长期投资的特点，建立投资项目的可行性分析、立项审批、投资的方式和期限、投资所得的考核等办法，重点控制风险大或投机性强的投资项目。同时，公司要建立有价证券的管理制度，包括有价证券的种类、面值、到期日的明细登记，保管责任及转让的审批程序和权限。

　　（4）固定资产管理制度

　　有限公司要根据有关制度规定和企业实际，编制企业固定资产目录，建立完善的有关固定资产的增加、减少、折旧、报废、清理、减值等制度，同时，要合理确定固定资产的折旧年限、折旧率和净残值率，建立固定资产管理制度的具体核算办法和管理责任制。

　　（5）负债管理制度

　　有限公司要建立款项借入的预算管理制度，借入资金用途和成本分析制度，严格负债款项的登记、归还及利息计付的财务处理规定，区分流动负债和长期负债的界限，做到分别核算，规范管理，并可根据有限公司实际，建立对外提供担保行为的管理制度。

　　（6）资本金、资本公积、留存收益管理制度

　　有限公司要建立资本金的分级管理制度，以及资本公积金的成因登记，核算管理办法和留存收益的形成、提取、分配及使用办法，确保公司股东的合法权益。

　　2 收入、成本、费用及利润管理

　　（1）收入管理制度

　　有限公司要根据实际情况，制订销售（经营规模）预算和削价报批制度。对赊销和代销业务要制订按时回收款项的具体操作规定，对其他业务收入、营业外收入也应制订有关办法，确保企业收入及时足额入账。

　　（2）成本费用管理制度

　　有限公司对成本费用实行两级管理。子公司对其费用成本进行直接管理，母公司实行间接控制。公司要制订费用支出的预算、报销审批制度和费用的分摊办法。公司的费用管理可实行弹性预算和零基预算相结合的原则，对大的费用项目实行专项审批制度，对使用范围广、弹性大的费用项目要结合本公司特点制订相应的管理办法，从而使费用支出控制在合理的水平上。

　　（3）利润管理制度

　　有限公司应编制利润预算，确定各子公司的目标利润，并且，建立利润分析制度、考核办法，进一步明确利润构成、核算、分成和收缴办法的具体规定。

　　3 财务报告分析及其他管理

　　（1）财务报告管理体系

　　有限公司除按国家规定编制各类对外的财务会计报表外，应按照企业内部管理的要求，设置有关企业内部报表，公司还需对报表的填报口径、复核办法、编报时间、报送单位等作出统一的规定，使公司财务报告体系走向规范化和系列化。

　　（2）内部会计控制制度

　　有限公司应根据企业性质和工作环境，对业务处理过程中的关键环节实行有效的内控管理，坚持不相容职务相互分离，合理设置会计相关工作岗位，明确规定相关工作的授权范围、权限、程序、责任，建立和完善采购与付款的控制程序，实行重要岗位轮岗制，增加工作透明度。除此之外，公司还需制订单据流转规程、对账管理、稽核、内审制度等。此外，还需制订以“稳健性”为原则的抗风险机制。

　　（四）加快以会计电算化、信息网络化为主要内容的财会现代化管理进程

　　有限公司在改制过程中应合理配置母公司和子公司两级电脑硬件，逐步形成公司系统的会计电脑网络，并对原有财会人员进行电脑操作技术的全员培训，要求做到财会专业人员持两证（会计证和电算化合格证）上岗。注意开发适合公司特点的应用软件，通过运用电脑程序处理公司财务信息和会计资料，达到会计制证、记账、汇总、检查、分析、核算、报表生成电脑化，并作为一个系统模块接口，向产销信息处理一体化、管理信息网络化过渡。