20世纪60年代，随着自然科学“模糊理论”和“混沌理论”的提出，管理科学提出了学习型企业的概念。学习型企业是为适应当代经济知识化和信息化的需要而产生的一种企业管理模式，它以提升企业核心竞争力为目的。本文从创建学习型企业的总体战略高度出发，指出了学习型企业应树立的财务理念及具有的财务特征，旨在为学习型企业构建理财系统提供理论支持，从而为提升学习型企业的核心竞争力提供指导路径。

　　一、学习型企业的财务理念

　　学习型企业作为一种先进的企业管理模式，能适应时代变化的趋势。与一般企业的管理模式相比，学习型企业在核心理念、组织结构及企业文化等方面有着自身的特征和价值取向。

　　1.人本财务管理理念。学习型企业认为现代市场的竞争主要是人才的竞争，也是一个企业不同于其他企业的本质所在，故应把人的学习能力作为首要生产要素，即应比对手学得更快。人作为学习的主体，在企业中发挥着至关重要的作用。学习型企业在强调以人为本的同时，应树立人本财务管理理念，即将人及其行为纳入理财体系，对企业的人力资源进行有效管理，充分调动人的积极性、主动性和创造性，最终实现企业的持续发展目标。贯彻人本财务管理理念要求做到以下几点：①加大对人力资源的投入，提高企业管理人员和职工的素质；②推行财务分层管理和全员财务管理，推行民主式和参与式的财务管理；③增加对软资源的投资力度，营造良好的企业文化。

　　2.柔性财务管理理念。企业理财柔性管理是指企业在理财过程中应以人为本，使企业在动态理财环境下，快速、有效地利用各种变化因素以提高企业的核心竞争力。学习型企业在实施理财柔性管理过程中应做到以下几点：①全员参与。企业理财是对企业经营行为的一种价值反映，它贯穿企业所有的经营管理活动，企业理财不是只与理财人员有关，而应是全体员工参与的过程。②理财行为模糊化。企业理财是对企业经营行为的一种价值反映，即对人的行为的一种反映。而人的行为及其内在思维都具有一定的模糊性，因此在理财的过程中只能寻求满意解，而不能得到最优解。③以刚性为基础，以创新为依托。刚性是保持企业理财活动稳定、有序的前提和基础，而创新是企业增强自身应变能力的途径，因此企业的理财活动应在刚性的框架内增强柔性，并不断提高企业理财的创新能力。

　　3.创新财务管理理念。学习型企业的理财运作应从以下几方面进行创新：①理财目标的创新。企业的理财目标对企业的理财效果及理财过程起着主导或决定作用，理财目标的创新对企业财务创新能力的培养有着重要意义。随着新产权理论的提出（如共同所有权论、利益相关者合作产权论等），过去“利润最大化”、“股东财富最大化”的理财目标已不能适应新经济条件下的理财环境。因此，学习型企业在理财中应以“企业各利益相关主体财富最大化”为理财目标，并且应在理财过程中注重知识资本的快速积累，以适应知识经济下资本结构的创新。②财务治理结构的创新。学习型企业财务理念、财务目标的创新需要以财务治理结构的创新作为保证，如推行财务代理制，让财务代理人直接对出资者负责，以提高所有者与经营者之间的信息透明度，有效解决委托代理行为中的“内部人控制”问题。③理财内容的创新。在新经济条件下，学习型企业的理财必须调整和拓宽其理财内容，将知识资本、风险管理等纳入理财系统。④理财方法与手段的创新。如构建理财信息系统、实现理财网络化等。

　　4.财务战略管理理念。学习型企业强调系统思考，实现个人愿景与共同愿景的协调与统一。企业总体目标的实现有赖于企业内各子系统作用的有效发挥，而企业战略管理能站在全局的高度，充分发挥各子系统的作用，并且整合企业的资源优势，形成企业核心竞争力。企业财务作为企业战略管理的一个子系统，也应树立战略管理理念，实施财务战略管理。财务战略管理的实施能使企业资金均衡有效地流动，促进企业财务战略目标的实现。

　　5.评价导向理念。学习型企业注重学习与工作的不可分离性，即把工作学习化和学习工作化。一方面，把工作的过程看成学习的过程，注重工作中的反思；另一方面，平等对待学习与工作，提出要求并进行规划、检查与考核。因此，在创建学习型企业的过程中，有必要建立健全学习制度，并且与考核评价制度、工资福利制度以及人事组织制度有效衔接起来，形成科学的激励与约束机制；建立学习责任制，明确职工、培训者、管理者在学习和成果转化方面各自的责任，真正地为企业员工的学习营造良好的制度环境，为员工的行为提供正确导向。学习型企业在理财的过程中，应树立正确的评价导向理念，在对企业及其员工进行绩效评价时应把学习作为一项重要指标来考核，让员工的学习成果得到充分的肯定，以激励员工不断学习，从而为企业的持续创新积蓄力量。

　　6.风险管理理念。学习型企业是一个开放的动态系统，它不断与外部世界进行信息、能量的交换，并时刻审视企业行为是否与外部环境和谐一致，察觉潜在的危机，以便危机出现时能够做出快速的反应，及时缓和、化解矛盾，从而保持企业的核心竞争力，使企业能够持续发展。学习型企业在理财中应树立风险管理理念，实施财务风险管理，即通过识别、分析、计量企业所面临的财务风险，采用财务和非财务方法、手段来降低、规避财务风险，从而实现与所承担的财务风险相对应的财务收益。

　　二、学习型企业的财务特征

　　1.人力资本比例扩大，资本结构、股权结构不断优化。企业物质资源的使用以及生产能力的形成，都有赖于人力资本的投入。学习型企业强调以人为本，应加强对人力资源的开发与管理，通过不断学习，不断创新科技知识和劳动技能。企业应在对员工的教育和培训上加大人力、物力、财力的投入，以不断扩大人力资本的比例，实现企业物质资本与人力资本结构配置的优化。

　　学习型企业改变了过去金字塔式的直线职能型组织结构，建立起一种扁平化的、精简化的组织结构，即让员工参与企业的管理，尽量减少中间层，这样员工的建议就能迅速传递到企业的决策层。学习型企业应通过员工持股的方式，充分调动员工的积极性和主观能动性，在实现公司治理结构优化的同时，也实现股权结构的进一步优化。

　　2.财务协调能力不断增强。学习型企业应该是一个具有生命的有机体，面对任何复杂的外界变化都能灵活应对。当外界环境发生变化时，学习型企业能通过充分发挥自身的协调作用，即组织内部各要素自发、有序、协调性的组合，形成一个新的衍生体以适应外部环境的变化。当企业的理财环境发生变化时，学习型企业的理财系统能够通过自身的协调能力防范、抵御财务风险。

　　3.理财柔性作用显著。理财柔性是指企业快速而经济地处理理财活动中不确定事项的能力。企业理财柔性一般由缓冲能力、适应能力和创新能力构成，具有灵活性、敏捷性、适应性、创新性和相对稳定性等特征。学习型企业所具有的以人为本、组织结构扁平化以及创新能力强等内在特征，使得其理财系统具有较强的柔性。也就是说，当理财环境发生变化或存在不确定性时，学习型企业的理财系统能做出快速的反应，及时进行自我调整以适应环境的变化，防范、抵御财务风险，实现企业的长期财务战略目标。在学习型企业的理财过程中，其柔性作用显著。

　　4.财务战略管理地位制度化、内化。财务战略是指在企业战略统筹下，以财务战略环境分析为起点，以价值分析为基础，以促使企业资金长期均衡有效地流转和最优配置为衡量标准，以实现企业价值最大化为目标的战略思维方式、决策及控制活动。学习型企业在理财过程中，应建立科学、合理的战略管理机制，包括对企业理财环境的预测与分析机制、财务战略的制定与执行机制，以及财务战略的创新机制等，促使财务战略管理的地位制度化。另外，学习型企业的财务战略应与企业的总体战略相适应，与企业文化及企业的价值观念、价值取向相融合，使财务战略与整个企业氛围和谐一致，真正将财务战略理念内化并贯穿到企业理财行为中。

　　5.财务业绩评价的导向性。学习型企业在建立企业培训管理机构并促使员工学习、教育、培训制度化的同时，应建立一套科学、合理、规范的业绩评价指标体系。学习型企业对员工的考核内容不仅应包括其工作任务、指标的完成情况，而且应包括其学习任务的完成情况。因此，学习型企业在对员工的业绩进行评价时，应采用一些指标来考核员工的学习情况，如参加培训的次数、知识及技术的掌握情况等等。企业还可以通过技术竞赛、评选优秀培训项目的形式，鼓励员工进行学习。企业只有建立科学、有效的激励与约束机制，才能引导员工不断学习。

　　6.财务分配效应的长效性。学习型企业注重以人为本，强调人力资本在企业资本要素中的重要地位。企业通过员工持股或实施股票期权、期股制的方式，使人力资本参与企业剩余价值的分配，把对企业员工的激励同企业资本的增值紧密联系起来，从而在实现员工自我价值的过程中实现企业的战略目标。企业员工持股或实施期股制，能够避免工薪制下企业经营者和员工逆向选择及短期行为的发生，从而实现对员工的长期激励与约束。

　　7.财务风险管理地位凸现。在企业理财过程中，由于各种难以预测或不可控因素的存在，使得企业的理财环境存在不确定性，从而导致企业存在面临财务风险的可能。学习型企业在理财过程中，应建立健全财务风险管理机制，加强对企业财务风险的管理。首先，应建立一套科学、合理的财务风险预警机制，包括财务预测体系和内部控制的完善、财务风险指标体系和财务风险监控机制的建立等，从而对财务风险进行严格的事前控制，防范财务风险的发生。其次，当企业发生财务风险时，应采取适当的方法降低、化解财务风险，并进行严格的事中控制。